Doanh nghiệp nhập khẩu 100 máy điều hòa nhiệt độ có công suất 60.000 BTU theo thiết kế kỹ thuật của nhà sản xuất chỉ để lắp đặt trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay với giá FOB quy ra tiền đồng là 3.000.000 đ/cái, chi phí vận chuyển quốc tế của lô hàng là 50.000.000 đ, thuế suất thuế nhập khẩu là 20%. Giá tính thuế TTĐB của lô hàng là:

Công thức tính doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ karaoke:

Doanh thu tính thuế TTĐB = (Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ karaoke + Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ ăn uống) / (1 + Thuế suất thuế TTĐB)

Trong đó:

Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ karaoke là 780 triệu đồng.
Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ ăn uống là 130 triệu đồng.
Thuế suất thuế TTĐB của dịch vụ karaoke là 30%.

Áp dụng công thức, ta có:

Doanh thu tính thuế TTĐB = (780 + 130) / (1 + 0.3) = 910 / 1.3 = 700 triệu đồng.

Tiền thưởng của khách cho nhân viên phục vụ không phải là doanh thu tính thuế TTĐB của doanh nghiệp mà là thu nhập của nhân viên, do đó không được đưa vào công thức tính.

Vậy, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế TTĐB với doanh thu tính thuế TTĐB là 700 triệu đồng.

Thuế TTĐB phải nộp được tính trên số lượng tiêu thụ trong nước, vì xuất khẩu chịu thuế suất 0%. Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT.

Giá tính thuế TTĐB = 225.000 đ/két
Số lượng tiêu thụ trong nước = 10.000 két
Thuế suất thuế TTĐB = 50%

Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB * Số lượng tiêu thụ trong nước * Thuế suất thuế TTĐB = 225.000 * 10.000 * 50% = 1.125.000.000 đ = 1.125 triệu đồng.

Trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhận gia công sản xuất, doanh nghiệp chỉ chịu thuế GTGT trên giá trị gia công, không chịu thuế TTĐB. Do đó, đáp án đúng là A.

Giá tính thuế nhập khẩu một chiếc xe: 20.000 USD * 20.000 VND/USD + 500 USD * 20.000 VND/USD = 410.000.000 VND
Thuế nhập khẩu phải nộp một chiếc xe: 410.000.000 VND * 83% = 340.300.000 VND
Giá tính thuế TTĐB một chiếc xe: 410.000.000 VND + 340.300.000 VND = 750.300.000 VND
Thuế TTĐB phải nộp một chiếc xe: 750.300.000 VND * 50% = 375.150.000 VND
Thuế TTĐB phải nộp cho 10 chiếc xe: 375.150.000 VND * 10 = 3.751.500.000 VND = 3.751,5 triệu VND
Vậy đáp án đúng là B.