Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ nhận ủy thác nhập 200 xe gắn máy có dung tích xy lanh 125 cm và 500 chiếc xe gắn máy hai bánh có dung tích xy lanh 150 cm . Giá bán tại cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam theo hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương của xe gắn máy 125 cm là 500 USD/ chiếc, xe gắn máy 150 cm là 800 USD/chiếc ( đều là giá CIF), hoa hồng ủy thác xuất khẩu là 4% tính trên giá CIF, thuế suất thuế nhập khẩu của xe gắn máy là 30%, thuế suất t huế TTĐB của xe gắn máy chịu thuế TTĐB là 20%, thuế suất thuế GTGT của xe gắn máy là 10%. Tỷ giá hối đoái tính thuế: 1 USD=20.000 VND. Thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp là:
Đáp án đúng: D
Để tính thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp, ta cần xác định giá tính thuế GTGT của xe gắn máy. Vì doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu ra sẽ được tính trên doanh thu bán xe. Tuy nhiên, trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ nhận ủy thác nhập khẩu, nên không phát sinh doanh thu trực tiếp từ việc bán xe. Do đó, thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp bằng 0. Các đáp án đưa ra đều không chính xác vì không tính đến bản chất của hoạt động ủy thác nhập khẩu. Tuy nhiên, câu hỏi lại hỏi "Thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp là:", trong khi doanh nghiệp chỉ làm dịch vụ ủy thác nhập khẩu. Do đó, cần xem xét lại đề bài xem có bỏ sót thông tin gì không. Trong trường hợp doanh nghiệp được hưởng phí dịch vụ ủy thác thì mới có thuế GTGT đầu ra. Giả sử, đề bài hỏi "Thuế GTGT phải nộp của lô hàng", thì ta sẽ tính như sau:
1. **Tính giá CIF (đã cho):** - Xe 125cc: 500 USD/chiếc - Xe 150cc: 800 USD/chiếc
2. **Tính tổng giá CIF:** - Xe 125cc: 200 xe * 500 USD/xe = 100,000 USD - Xe 150cc: 500 xe * 800 USD/xe = 400,000 USD - Tổng: 100,000 + 400,000 = 500,000 USD
3. **Tính tổng giá CIF bằng VND:** - 500,000 USD * 20,000 VND/USD = 10,000,000,000 VND
4. **Tính thuế nhập khẩu:** - Thuế nhập khẩu = 10,000,000,000 VND * 30% = 3,000,000,000 VND
5. **Tính giá tính thuế TTĐB:** - Giá tính thuế TTĐB = Giá CIF + Thuế nhập khẩu = 10,000,000,000 + 3,000,000,000 = 13,000,000,000 VND
6. **Tính thuế TTĐB:** - Thuế TTĐB = 13,000,000,000 VND * 20% = 2,600,000,000 VND
7. **Tính giá tính thuế GTGT:** - Giá tính thuế GTGT = Giá CIF + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB = 10,000,000,000 + 3,000,000,000 + 2,600,000,000 = 15,600,000,000 VND
8. **Tính thuế GTGT:** - Thuế GTGT = 15,600,000,000 VND * 10% = 1,560,000,000 VND = 1560 triệu đồng Nếu đề bài cho thêm thông tin về phí ủy thác và đây là câu hỏi tính thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp ủy thác thì ta sẽ tính trên phí ủy thác.
Ví dụ: Hoa hồng ủy thác xuất khẩu là 4% tính trên giá CIF => Phí ủy thác = 4% * 10,000,000,000 = 400,000,000 VND => Thuế GTGT đầu ra = 10% * 400,000,000 = 40,000,000 VND. => Chọn đáp án 4.
Do đề bài không đầy đủ nên tôi đưa ra các trường hợp để bạn tham khảo.
