Doanh nghiệp nhập khẩu 2 du thuyền để kinh doanh du lịch. Giá mua tại cửa khẩu xuất theo hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương là 100.000 USD/chiếc (giá FOB). Chi phí I&F chiếm 10% giá FOB. Biết thuế suất thuế nhập khẩu là 50%, thuế suất thuế TTĐB là 30%. Tỷ giá hối đoái tính thuế: 1 USD=20.000 VND. Giá tính thuế TTĐB của 1 chiếc du thuyền là:

Thuế TTĐB phải nộp được tính trên doanh thu karaoke, không bao gồm doanh thu từ ăn uống.

Doanh thu karaoke chưa có thuế GTGT (chưa bao gồm ăn uống): 130 triệu - 26 triệu = 104 triệu đồng.

Thuế TTĐB = Doanh thu tính thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB

Doanh thu tính thuế TTĐB = Doanh thu chưa có thuế GTGT / (1 + Thuế suất thuế TTĐB)
= 104 / (1 + 30%)
= 80 triệu đồng

Thuế TTĐB = 80 * 30% = 24 triệu đồng.

Thuế TTĐB được hoàn lại tương ứng với số lượng nguyên liệu A đã xuất khẩu.

Tổng số nguyên liệu A nhập khẩu: 10.000 kg
Số nguyên liệu A đã xuất dùng: 8.000 kg
Số sản phẩm B sản xuất: 80.000 sản phẩm
Số sản phẩm B xuất khẩu: 50% * 80.000 = 40.000 sản phẩm

Tỷ lệ nguyên liệu A dùng cho sản phẩm xuất khẩu: (Số sản phẩm B xuất khẩu / Tổng số sản phẩm B) = (40.000/80.000) = 50%

Thuế TTĐB đã nộp cho 10.000 kg nguyên liệu A: 525.000.000 đ
Thuế TTĐB đã nộp cho 8.000 kg nguyên liệu A: (8.000/10.000) * 525.000.000 = 420.000.000 đ
Thuế TTĐB được hoàn: 50% * 420.000.000 = 210.000.000 đ

Vậy, số thuế TTĐB được hoàn là 210 triệu đồng.

Theo quy định hiện hành, khi doanh nghiệp nhận được các khoản tiền bồi thường, hỗ trợ, thưởng và các khoản thu tài chính khác (ngoại trừ lãi cho vay của các tổ chức không phải tín dụng), doanh nghiệp cần lập chứng từ thu tiền theo quy định. Việc lập hóa đơn chỉ áp dụng cho các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trong trường hợp này, các khoản tiền kể trên không phải là thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ, do đó không cần lập hóa đơn.

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động bán hàng trả góp, trả chậm được xác định là giá bán trả một lần (nếu bán trả ngay) tại thời điểm giao hàng hoặc khi xuất hóa đơn GTGT, không bao gồm lãi trả chậm, trả góp. Phần lãi trả chậm, trả góp không được tính vào doanh thu mà được ghi nhận riêng.