Có bao nhiêu trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt?

Theo quy định hiện hành, hộ cá thể, hộ gia đình, cá nhân nông dân có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản được miễn thuế TNDN. Các trường hợp còn lại, khi đạt ngưỡng thu nhập hoặc có các hoạt động kinh doanh khác (ví dụ: chuyển quyền sử dụng đất) thì phải nộp thuế TNDN.

Cả ba trường hợp trên đều là những tình huống mà cơ quan thuế có thể tiến hành thanh tra thuế đối với người nộp thuế. Do đó, đáp án đúng là "Cả 3 trường hợp trên".

* Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng: Các doanh nghiệp này thường có hoạt động phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro về thuế, nên cần được thanh tra để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
* Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế: Đây là lý do chính đáng và phổ biến nhất để cơ quan thuế tiến hành thanh tra.
* Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính: Thanh tra có thể được thực hiện để làm rõ các vấn đề được nêu trong khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của cấp trên.

Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh vẫn phải chịu thuế GTGT. Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này được xác định theo giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động luân chuyển. Điều này đảm bảo rằng Nhà nước thu được thuế GTGT tương ứng với giá trị của hàng hóa khi nó được sử dụng trong quá trình sản xuất.

Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó giá tính thuế GTGT là tiền công gia công và giá trị nhiên liệu, vật liệu phụ do doanh nghiệp A mua vào.

Giá tính thuế GTGT = Tiền công gia công + Giá trị nhiên liệu, vật liệu phụ = 40.000.000 + 20.000.000 = 60.000.000 đồng.

Công thức tính thuế GTGT đầu ra trong trường hợp này là:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT
Trong đó:
Giá tính thuế GTGT = (Giá bán chưa thuế GTGT + Hoa hồng đại lý) x Số lượng sản phẩm tiêu thụ

Ta có:
- Giá bán chưa thuế GTGT là 5.500.000 đ/chiếc
- Hoa hồng đại lý là 10% * 5.500.000 = 550.000 đ/chiếc
- Số lượng sản phẩm tiêu thụ là 70 chiếc

=> Giá tính thuế GTGT = (5.500.000 + 550.000) * 70 = 6.050.000 * 70 = 423.500.000 đ
=> Thuế GTGT đầu ra = 423.500.000 * 10% = 42.350.000 đ

Tuy nhiên, không có đáp án nào trùng khớp với kết quả tính toán. Có thể có sai sót trong đề bài hoặc các đáp án. Gần nhất là đáp án 38,5 triệu đ, nhưng vẫn không chính xác.

Nếu đề bài cho biết thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), ta cần tính giá tính thuế GTGT có bao gồm cả thuế TTĐB:

Giá tính thuế GTGT = (Giá bán chưa thuế GTGT + Hoa hồng đại lý) x Số lượng sản phẩm tiêu thụ + Thuế TTĐB

Trong đó: Thuế TTĐB = Giá bán chưa thuế GTGT * thuế suất thuế TTĐB * Số lượng sản phẩm tiêu thụ = 5.500.000 * 10% * 70 = 38.500.000

Giá tính thuế GTGT = (5.500.000 + 550.000)*70 + 38.500.000 = 423.500.000 + 38.500.000 = 462.000.000
Thuế GTGT đầu ra = 462.000.000 * 10% = 46.200.000

Vậy đáp án gần đúng nhất là không có, tuy nhiên nếu loại trừ các đáp án sai rõ ràng thì đáp án 38,5 triệu đồng có vẻ hợp lý nhất nếu bỏ qua yếu tố hoa hồng và chỉ tính thuế GTGT trên thuế TTĐB.