Trong kỳ tính thuế tháng 7/2009, Công ty A mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất D để xuất khẩu nhưng chỉ xuất khẩu một phần, phần còn lại thì tiêu thụ hết ở trong nước. Công ty A phải khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt kỳ tính thuế tháng 7/2009 cho:

Câu hỏi yêu cầu xác định giá tính thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với hàng hóa sản xuất trong nước. Theo quy định của pháp luật về thuế TTĐB, giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá bán ra của cơ sở sản xuất, chưa bao gồm thuế TTĐB và chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Lựa chọn A sai vì chỉ nói "giá do cơ sở sản xuất bán ra" chung chung, không rõ đã bao gồm hay chưa bao gồm các loại thuế khác. Lựa chọn B sai vì "giá do cơ sở sản xuất bán ra chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt" vẫn chưa đủ, vì giá này có thể còn bao gồm cả thuế GTGT. Lựa chọn D sai vì "giá do cơ sở sản xuất bán ra chưa có thuế Giá trị gia tăng" cũng chưa đủ, vì nó có thể đã bao gồm thuế TTĐB. Do đó, phương án C là phương án chính xác nhất vì nó bao hàm đầy đủ các yếu tố: giá bán ra của cơ sở sản xuất, chưa bao gồm thuế TTĐB và chưa bao gồm thuế GTGT.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí cũng như các tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam. Theo quy định hiện hành của pháp luật thuế Việt Nam, các hoạt động này thường được áp dụng mức thuế suất ưu đãi hơn so với thuế suất phổ thông. Cụ thể, theo Điều 13, Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN, các dự án đầu tư vào lĩnh vực dầu khí, tài nguyên quý hiếm không thuộc các trường hợp ưu đãi đầu tư khác có thể áp dụng thuế suất 32% hoặc 50% tùy thuộc vào quy định cụ thể của từng dự án và loại tài nguyên. Tuy nhiên, trong các phương án đưa ra, đáp án C (Thuế suất từ 32% đến 50%) phản ánh đúng nhất phạm vi áp dụng thuế suất cao hơn cho các hoạt động khai thác tài nguyên đặc thù này so với thuế suất phổ thông là 20%.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về phạm vi thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân. Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật chứng khoán. Do đó, phương án C bao quát đầy đủ nhất các loại chứng khoán có thể chuyển nhượng tạo ra thu nhập chịu thuế.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về các khoản thu nhập được miễn thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Phân tích các phương án:

* Phương án 0: Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản. Theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ cho thuê tài sản, thu nhập từ thanh lý tài sản... không thuộc diện miễn thuế TNDN trừ một số trường hợp đặc biệt được quy định riêng. Do đó, phương án này là không đúng.

* Phương án 1: Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã. Theo quy định tại Điều 4, Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, làm muối; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển kỹ thuật thuộc diện miễn thuế TNDN. Đặc biệt, Khoản 1, Điều 16, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 cũng đã quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế, trong đó bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản của tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, làm muối. Phương án này có thể đúng tùy vào bối cảnh cụ thể của Luật Hợp tác xã và các quy định liên quan. Tuy nhiên, cần xem xét kỹ các quy định hiện hành.

* Phương án 2: Thu nhập từ lãi tiền gửi. Lãi tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp là một khoản thu nhập chịu thuế TNDN, không thuộc diện miễn thuế theo quy định chung. Do đó, phương án này là không đúng.

Dựa trên các quy định chung về thuế TNDN, không có phương án nào hoàn toàn đúng với khái niệm "thu nhập được miễn thuế TNDN" một cách tuyệt đối và chung chung. Tuy nhiên, trong các phương án được đưa ra, phương án 1 có khả năng gần với quy định miễn thuế nhất nếu xét đến các ưu đãi cho lĩnh vực nông nghiệp. Tuy nhiên, để có câu trả lời chính xác, cần tham chiếu đến văn bản pháp luật mới nhất.

Giả định rằng câu hỏi và các phương án đang dựa trên quy định về ưu đãi thuế hoặc miễn thuế cho một số hoạt động cụ thể:

Trong các phương án đưa ra, không có phương án nào là *duy nhất* đúng cho mọi trường hợp. Tuy nhiên, nếu xét các quy định chung về ưu đãi thuế, thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản (như phương án 1) thường được hưởng các chính sách ưu đãi thuế, thậm chí miễn thuế trong một số điều kiện nhất định, đặc biệt đối với các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp.

Để đảm bảo tính chính xác và theo yêu cầu của đề bài, chúng ta sẽ xem xét phương án 1 có khả năng được coi là đáp án đúng nhất trong bối cảnh của câu hỏi trắc nghiệm này, dựa trên các quy định về ưu đãi thuế cho ngành nông nghiệp.

Đáp án đúng là 1. Lý do: Thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của các tổ chức, đặc biệt là những tổ chức hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp và hợp tác xã nông nghiệp, thường được quy định là thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế hoặc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo các chính sách khuyến khích phát triển ngành nông nghiệp của Nhà nước. Các phương án còn lại (chuyển nhượng tài sản, lãi tiền gửi) nhìn chung là thu nhập chịu thuế.