Thu nhập được miễn thuế TNDN:

Để tính thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp B, chúng ta cần xác định doanh thu tính thuế và các khoản thu nhập được miễn thuế hoặc ưu đãi thuế.

1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 7.000 triệu đồng.
2. Chi phí doanh nghiệp kê khai: 5.000 triệu đồng.
* Trong đó, chi phí lương có chứng từ hợp pháp: 500 triệu đồng (được chấp nhận).
* Tiền trích trước vào chi phí không đúng quy định: 200 triệu đồng (không được chấp nhận vào chi phí tính thuế).
* Các chi phí còn lại được coi là chi phí hợp lý: 5.000 triệu đồng - 500 triệu đồng - 200 triệu đồng = 4.300 triệu đồng (được chấp nhận).
* Tổng chi phí hợp lý được trừ: 500 triệu đồng (lương) + 4.300 triệu đồng (chi phí khác) = 4.800 triệu đồng.
3. Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ: 200 triệu đồng.
* Theo quy định, thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm (có chứng nhận đăng ký và được cơ quan quản lý có thẩm quyền xác nhận) được miễn thuế TNDN.

Cách tính thu nhập chịu thuế TNDN:

* Doanh thu tính thuế = Doanh thu tiêu thụ sản phẩm = 7.000 triệu đồng.
* Tổng chi phí được trừ = Chi phí lương + Các chi phí hợp lý còn lại = 500 triệu đồng + (5.000 - 500 - 200) triệu đồng = 4.800 triệu đồng.
* Thu nhập khác (không được miễn thuế) = 0 triệu đồng (vì thu nhập từ hợp đồng KH&CN được miễn thuế).
* Thu nhập chịu thuế TNDN = Doanh thu tính thuế - Tổng chi phí được trừ - Thu nhập miễn thuế khác
* Thu nhập chịu thuế TNDN = 7.000 triệu đồng - 4.800 triệu đồng = 2.200 triệu đồng.

Vậy, thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp B là 2.200 triệu đồng.

Để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp, ta cần xác định lợi nhuận chịu thuế. Lợi nhuận chịu thuế được tính bằng Doanh thu trừ đi các chi phí được trừ.

1. Xác định doanh thu: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm là 3.500 triệu đồng.
2. Xác định chi phí được trừ:
* Tổng chi phí phân bổ là 2.500 triệu đồng.
* Tuy nhiên, trong chi phí này có 100 triệu đồng là chi tiền lương nhưng thực tế không chi trả. Khoản chi này không được trừ khi tính thuế TNDN vì không đáp ứng điều kiện thực tế phát sinh. Do đó, chi phí được trừ hợp lý là: 2.500 triệu đồng - 100 triệu đồng = 2.400 triệu đồng.
3. Tính lợi nhuận chịu thuế: Lợi nhuận chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ = 3.500 triệu đồng - 2.400 triệu đồng = 1.100 triệu đồng.
4. Tính thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN = Lợi nhuận chịu thuế * Thuế suất = 1.100 triệu đồng * 25% = 275 triệu đồng.

Do đó, phương án đúng là 275 triệu đồng.

Để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp, chúng ta cần xác định thu nhập chịu thuế và áp dụng thuế suất.

1. Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh:
* Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 6.000 triệu đồng
* Chi phí phân bổ: 5.000 triệu đồng
* Lợi nhuận từ hoạt động này: 6.000 - 5.000 = 1.000 triệu đồng.

2. Thu nhập từ dự án đầu tư ở nước ngoài:
* Thu nhập nhận được: 1.000 triệu đồng.
* Thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài: 300 triệu đồng.
* Theo quy định, thu nhập từ đầu tư ở nước ngoài được cộng vào thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam. Tuy nhiên, phần thuế đã nộp ở nước ngoài có thể được khấu trừ (tùy theo quy định cụ thể và hiệp định tránh đánh thuế hai lần, nhưng trong bài toán này, chúng ta coi như thu nhập này chịu thuế TNDN tại Việt Nam).
* Tuy nhiên, cách hiểu thông thường và đơn giản nhất cho bài toán trắc nghiệm này là: Thu nhập nhận được là 1.000 triệu đồng. Phần thuế đã nộp ở nước ngoài là 300 triệu đồng. Để tính thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam, chúng ta lấy thu nhập trước thuế TNDN ở nước ngoài, hoặc thu nhập sau thuế và cộng thêm thuế đã nộp. Cách tính đơn giản là lấy thu nhập sau thuế cộng với thuế đã nộp là 1.000 + 300 = 1.300 triệu đồng. Nhưng điều này không hợp lý vì 1.000 triệu đã là thu nhập nhận được (sau thuế). Cách hiểu đúng hơn là thu nhập từ nước ngoài là 1.000 triệu đồng và phần thuế đã nộp là 300 triệu đồng. Khi tính thuế TNDN tại Việt Nam, ta cộng 1.000 triệu vào thu nhập chịu thuế. Thuế nộp ở nước ngoài sẽ được xem xét để khấu trừ (nếu có quy định).
* Phân tích lại đề bài: "Thu nhập nhận được từ dự án đầu tư tại nước ngoài : 1.000 triệu đồng (thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước doanh nghiệp X đầu tư là 300 triệu đồng)". Điều này có nghĩa là, thu nhập trước thuế TNDN ở nước ngoài là 1.000 + 300 = 1.300 triệu đồng. Thu nhập này khi về Việt Nam sẽ chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, trong bài toán này, chúng ta sẽ coi 1.000 triệu đồng là phần thu nhập chịu thuế TNDN Việt Nam, và 300 triệu là thuế đã nộp ở nước ngoài có thể được khấu trừ hoặc không ảnh hưởng đến việc tính trên cơ sở thu nhập.
* Cách hiểu phổ biến trong các bài toán TNDN là: Thu nhập từ nước ngoài được cộng vào thu nhập chịu thuế. Nếu đề bài nói "thu nhập sau khi đã nộp thuế là 1.000 triệu đồng", thì thu nhập trước thuế ở nước ngoài là 1.000 + 300 = 1.300 triệu đồng. Tuy nhiên, cách trình bày này có thể gây nhầm lẫn. Một cách hiểu khác là 1.000 triệu là khoản thu nhập đã bao gồm cả thuế nước ngoài, và khoản thuế đó là 300. Vậy thu nhập gộp từ nước ngoài là 1.000 + 300 = 1.300 triệu. Nhưng đề bài ghi rõ "thu nhập nhận được là 1.000 triệu đồng" và sau đó mới giải thích "(thu nhập sau khi đã nộp thuế...". Điều này ám chỉ 1.000 triệu là khoản tiền thực nhận. Vậy thu nhập chịu thuế từ hoạt động này tại Việt Nam là 1.000 triệu đồng.
* Cập nhật cách hiểu: Thông thường, khi nói "thu nhập sau khi đã nộp thuế" thì khoản này đã được trừ đi thuế. Nếu chúng ta muốn tính thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam, chúng ta sẽ lấy thu nhập trước thuế tại nước ngoài. Nếu 1.000 là thu nhập sau thuế, và thuế là 300, thì thu nhập trước thuế là 1.300. Tuy nhiên, cách diễn đạt "thu nhập nhận được là 1.000 triệu đồng" sau đó giải thích là "thu nhập sau khi đã nộp thuế là 300 triệu đồng" có thể hiểu là 1.000 triệu là thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam, và thuế nước ngoài là 300.
* Cách diễn đạt chính xác nhất cho bài toán TNDN là: Thu nhập từ hoạt động đầu tư ở nước ngoài là 1.000 triệu đồng. Khoản thuế đã nộp ở nước ngoài là 300 triệu đồng. Thu nhập này cộng vào thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam.

3. Tổng thu nhập chịu thuế:
* Thu nhập từ sản xuất kinh doanh: 1.000 triệu đồng
* Thu nhập từ đầu tư nước ngoài: 1.000 triệu đồng
* Tổng cộng: 1.000 + 1.000 = 2.000 triệu đồng.

4. Tính thuế TNDN phải nộp:
* Thuế suất thuế TNDN: 25%
* Số thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế * Thuế suất
* Số thuế TNDN phải nộp = 2.000 triệu đồng * 25% = 500 triệu đồng.

Tuy nhiên, xem xét các đáp án:
* 250 triệu đồng
* 275 triệu đồng
* 575 triệu đồng.
* 600 triệu đồng

Có vẻ có sự nhầm lẫn trong cách tính hoặc cách hiểu đề bài. Hãy xem lại thu nhập từ nước ngoài.

Nếu thu nhập 1.000 triệu là thu nhập trước thuế, và thuế 300 là thuế thu nhập đã nộp, thì thu nhập chịu thuế là 1.000. Tổng thu nhập chịu thuế = 1.000 (kd) + 1.000 (đt) = 2.000. Thuế TNDN = 2.000 * 25% = 500. Không có đáp án 500.

Nếu thu nhập 1.000 triệu là thu nhập sau thuế, và 300 là thuế đã nộp, thì thu nhập trước thuế là 1.000 + 300 = 1.300. Thu nhập chịu thuế = 1.000 (kd) + 1.300 (đt) = 2.300. Thuế TNDN = 2.300 * 25% = 575. Đáp án C là 575 triệu đồng.

Đây là cách giải thích hợp lý nhất dựa trên các đáp án. Thu nhập chịu thuế được tính bao gồm cả phần thu nhập đã nộp thuế ở nước ngoài và phần thuế đó.

Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thu nhập = Doanh thu - Chi phí hợp lý
Thu nhập = 6.000 triệu đồng - 5.000 triệu đồng = 1.000 triệu đồng.

Bước 2: Xác định thu nhập chịu thuế từ hoạt động đầu tư ở nước ngoài.
Đề bài cho biết: "Thu nhập nhận được từ dự án đầu tư tại nước ngoài : 1.000 triệu đồng (thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước doanh nghiệp X đầu tư là 300 triệu đồng)".
Điều này có nghĩa là, khoản 1.000 triệu đồng là thu nhập thực nhận sau khi đã trừ đi khoản thuế đã nộp ở nước ngoài (300 triệu đồng). Do đó, thu nhập trước thuế thu nhập ở nước ngoài là: 1.000 triệu đồng + 300 triệu đồng = 1.300 triệu đồng.
Thu nhập này sẽ được cộng vào thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam.

Bước 3: Tính tổng thu nhập chịu thuế.
Tổng thu nhập chịu thuế = Thu nhập từ sản xuất kinh doanh + Thu nhập từ đầu tư nước ngoài (trước thuế)
Tổng thu nhập chịu thuế = 1.000 triệu đồng + 1.300 triệu đồng = 2.300 triệu đồng.

Bước 4: Tính thuế TNDN phải nộp.
Thuế suất thuế TNDN là 25%.
Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế * Thuế suất
Thuế TNDN phải nộp = 2.300 triệu đồng * 25% = 575 triệu đồng.

Vậy, đáp án đúng là 575 triệu đồng.

Để tính số thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà Doanh nghiệp A phải nộp, chúng ta cần xác định tổng thu nhập chịu thuế. Theo đề bài:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm: 200 triệu đồng (được miễn thuế TNDN).
- Thu nhập từ hoạt động cho thuê văn phòng: 120 triệu đồng (chịu thuế TNDN).
- Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán: 300 triệu đồng (chịu thuế TNDN).

Doanh nghiệp A chỉ phải nộp thuế TNDN trên các khoản thu nhập không thuộc diện miễn thuế. Như vậy, thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp A bao gồm:
Thu nhập chịu thuế = Thu nhập từ cho thuê văn phòng + Thu nhập từ đầu tư chứng khoán
Thu nhập chịu thuế = 120 triệu đồng + 300 triệu đồng = 420 triệu đồng.

Theo quy định chung, thuế suất thuế TNDN là 20%.

Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN
Số thuế TNDN phải nộp = 420 triệu đồng * 20% = 84 triệu đồng.

Tuy nhiên, các phương án đưa ra không có đáp án 84 triệu đồng. Có thể đề bài hoặc các phương án có sai sót. Nếu giả định rằng thuế suất áp dụng cho thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm là 10% (mặc dù đề bài nói miễn thuế) và thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán chịu thuế suất 5% (theo quy định hiện hành đối với một số trường hợp đầu tư chứng khoán). Nhưng nếu đề bài đã cho rõ miễn thuế phần mềm thì không tính. Nếu tính theo thuế suất chung 20% thì đáp án phải là 84 triệu.

Xem xét lại các phương án: 125, 155, 105, Không phải nộp thuế.
Nếu giả định có sai sót trong đề bài và câu hỏi muốn kiểm tra về cách tính thuế với các khoản thu nhập khác nhau, và nếu có một khoản thu nhập chịu thuế là 120 triệu và 300 triệu, với giả định thuế suất 20% thì ra 84 triệu. Nếu có sai sót về thuế suất và giả định thuế suất khác, ví dụ:
- Nếu thuế suất là 25% thì 420 * 25% = 105 triệu đồng. Đây là một trong các đáp án.

Do đó, dựa vào các phương án có sẵn, khả năng cao là câu hỏi đang ngầm định áp dụng thuế suất 25% cho các khoản thu nhập chịu thuế.

Tính toán với thuế suất 25%:
Số thuế TNDN phải nộp = (120 triệu + 300 triệu) * 25% = 420 triệu * 25% = 105 triệu đồng.

Vậy, phương án C là đáp án đúng với giả định thuế suất 25%.