Thời hạn nộp hồ sơ khai Thuế giá trị gia tăng đối với khai Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ:

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về điều kiện hoàn thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Theo quy định hiện hành về thuế GTGT, trường hợp cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong 2 kỳ tính thuế liên tục trở lên thì được hoàn thuế GTGT. Do đó, đáp án A là đáp án chính xác nhất.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu cả thuế TTĐB và thuế GTGT là giá bán đã bao gồm cả thuế TTĐB nhưng chưa bao gồm thuế GTGT. Điều này có nghĩa là thuế GTGT sẽ được tính trên cơ sở giá bán đã cộng với thuế TTĐB. Phương án 1 diễn tả đúng quy định này.

Câu hỏi kiểm tra về điều kiện khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Theo quy định của pháp luật thuế GTGT Việt Nam, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời nhiều điều kiện. Phương án a quy định về hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Phương án b quy định về điều kiện thanh toán qua ngân hàng (có ngoại lệ cho các giao dịch giá trị nhỏ). Phương án c bổ sung các điều kiện cụ thể cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Do đó, chỉ khi cả ba điều kiện trên (a, b, c) được đáp ứng thì thuế GTGT đầu vào mới được khấu trừ. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng điều kiện ở phương án c chỉ áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trong trường hợp thông thường, chỉ cần đáp ứng điều kiện ở a và b. Nhưng do câu hỏi hỏi chung chung, và phương án c đưa ra các điều kiện bổ sung cho xuất khẩu, nên để bao quát nhất thì cả ba yếu tố (a, b, c) cần được xem xét khi áp dụng trong các tình huống khác nhau, và đặc biệt là phương án c được liệt kê ra như một điều kiện riêng. Tuy nhiên, xét về bản chất chung và các quy định phổ biến, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm việc có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán theo quy định. Phương án c là điều kiện riêng cho xuất khẩu, không phải là điều kiện chung cho mọi trường hợp. Tuy nhiên, trong câu hỏi này, cả a, b, c đều là các điều kiện (hoặc bổ sung điều kiện) liên quan đến việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong các tình huống khác nhau. Nếu xét một cách toàn diện các quy định, thì phương án d là bao quát nhất vì nó gộp tất cả các điều kiện đã nêu.

Để tính giá tính thuế GTGT của 01 chai rượu, chúng ta cần thực hiện các bước sau:

1. Tính thuế TTĐB cho 01 chai rượu:
* Giá chưa có thuế TTĐB/chai: 300.000 đồng
* Thuế suất thuế TTĐB: 30%
* Số tiền thuế TTĐB/chai = Giá chưa có thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB = 300.000 * 30% = 90.000 đồng

2. Tính giá đã có thuế TTĐB cho 01 chai rượu:
* Giá đã có thuế TTĐB/chai = Giá chưa có thuế TTĐB + Số tiền thuế TTĐB = 300.000 + 90.000 = 390.000 đồng

3. Xác định giá tính thuế GTGT:
* Theo quy định của pháp luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB là giá đã bao gồm thuế TTĐB nhưng chưa bao gồm thuế GTGT. Trong trường hợp này, giá đã có thuế TTĐB chính là giá tính thuế GTGT.
* Vậy, giá tính thuế GTGT của 01 chai rượu là 390.000 đồng.

Do đó, phương án A là đáp án đúng.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đặc biệt khi tài sản cố định được sử dụng cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

Phân tích đề bài:

* Tổng thuế GTGT đầu vào: 600.000.000 đồng.
* Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định: 500.000.000 đồng.
* Tài sản cố định sử dụng: 50% cho hàng hóa chịu thuế GTGT, 50% cho hàng hóa không chịu thuế GTGT.
* Số thuế GTGT đầu vào còn lại đủ điều kiện khấu trừ: 600.000.000 - 500.000.000 = 100.000.000 đồng.
* Tổng thuế GTGT đầu ra: 700.000.000 đồng.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đối với tài sản cố định sử dụng cho cả hai loại hoạt động:

Theo quy định của pháp luật thuế GTGT, đối với tài sản cố định sử dụng cho cả mục đích sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định đó được khấu trừ theo tỷ lệ (%) hoặc theo phương pháp phân bổ mà doanh nghiệp lựa chọn. Trong trường hợp này, tài sản cố định được sử dụng cho cả hai mục đích với tỷ lệ 50%/50%.

Tính toán số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định được khấu trừ:

Số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định được khấu trừ = Số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định * Tỷ lệ (%) sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT.

Trong trường hợp này, ta có thể hiểu là doanh nghiệp đã phân bổ chi phí/thuế theo tỷ lệ sử dụng. Tuy nhiên, cách tính phổ biến và rõ ràng nhất trong các bài tập là xác định phần thuế GTGT của tài sản cố định liên quan đến sản xuất hàng hóa chịu thuế.

Cách hiểu thứ nhất (phổ biến trong bài tập): Số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định được khấu trừ được xác định dựa trên tỷ lệ sử dụng cho hoạt động chịu thuế. Tuy nhiên, đề bài nêu "dùng để sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT là 50% thời gian; dùng để sản xuất hàng hoá không chịu thuế GTGT là 50% thời gian", điều này có thể hiểu là doanh thu hoặc chi phí phát sinh từ tài sản đó được phân bổ.

Một cách hiểu khác, và thường áp dụng trong các bài tập thuế GTGT khi có tài sản cố định phục vụ cả hai loại hàng hóa, là chỉ phần thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định liên quan đến việc tạo ra doanh thu chịu thuế mới được khấu trừ. Nếu đề bài ngụ ý phân bổ dựa trên thời gian sử dụng hoặc tỷ lệ hoạt động, thì ta có:

Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ được khấu trừ = 500.000.000 * 50% = 250.000.000 đồng.

Tuy nhiên, cần xem xét các phương án đưa ra.

Xem xét lại đề bài và các phương án:

Nếu tài sản cố định được dùng cho cả hai hoạt động, nguyên tắc khấu trừ là chỉ phần thuế GTGT đầu vào của tài sản được sử dụng cho hoạt động chịu thuế mới được khấu trừ.

- Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định dùng cho sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT: 500.000.000 * 50% = 250.000.000 đồng.
- Thuế GTGT đầu vào khác đủ điều kiện khấu trừ: 600.000.000 - 500.000.000 = 100.000.000 đồng.

Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 250.000.000 + 100.000.000 = 350.000.000 đồng.

Kiểm tra lại các phương án:

* A. 600.000.000 đồng (Đây là tổng thuế GTGT đầu vào, không phải số được khấu trừ).
* B. 110.000.000 đồng (Đây là tổng thuế GTGT đầu vào trừ đi phần tài sản cố định, không đúng vì còn phần tài sản cố định được khấu trừ).
* C. 350.000.000 đồng (Phù hợp với phép tính dựa trên tỷ lệ sử dụng cho hoạt động chịu thuế).
* D. 450.000.000 đồng (Không có cơ sở tính toán tương ứng).

Vậy, phương án C là đáp án đúng.

Giải thích chi tiết:

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm hai phần:

1. Phần thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định liên quan đến hoạt động chịu thuế: Tài sản cố định có số thuế GTGT đầu vào là 500.000.000 đồng, được sử dụng cho 50% thời gian cho sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT. Do đó, số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định được khấu trừ là: 500.000.000 * 50% = 250.000.000 đồng.
2. Phần thuế GTGT đầu vào khác đủ điều kiện khấu trừ: Tổng số thuế GTGT đầu vào là 600.000.000 đồng, trong đó phần của tài sản cố định là 500.000.000 đồng. Phần còn lại đủ điều kiện khấu trừ là: 600.000.000 - 500.000.000 = 100.000.000 đồng.

Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ = 250.000.000 đồng + 100.000.000 đồng = 350.000.000 đồng.