Ông A có thu nhập từ bản quyền tác giả do nhà xuất bản trả một lần là 120 triệu đồng. Ông A trích 10 triệu đồng ủng hộ quỹ nạn nhân chất độc da cam dioxin. Thuế TNCN ông A phải nộp với thu nhập từ bản quyền là:

Để tính thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) phải nộp, chúng ta cần xác định thu nhập chịu thuế và áp dụng các quy định về thuế.

1. Tính thu nhập từ tiền lương mỗi tháng: Anh H có thu nhập 4,5 triệu đồng/tháng sau khi đã trừ BHXH, BHYT. Tuy nhiên, mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 11 triệu đồng/tháng. Vì vậy, thu nhập từ tiền lương mỗi tháng sau khi đã trừ giảm trừ gia cảnh là: 4,5 triệu - 11 triệu = -6,5 triệu đồng. Do thu nhập âm, nên thu nhập từ lương không phát sinh thuế TNCN.

2. Tính thu nhập từ tiền thưởng: Tổng tiền thưởng trong năm là 5 triệu đồng. Tiền thưởng được coi là thu nhập chịu thuế TNCN.

3. Tính thu nhập chịu thuế: Trong trường hợp này, chỉ có tiền thưởng là thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế = 5 triệu đồng.

4. Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần cho thu nhập từ tiền công, tiền lương và các khoản thu nhập tương tự: Tuy nhiên, tiền thưởng có thể được xem xét khác. Theo quy định, các khoản thưởng, phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp và các khoản thu nhập mang tính chất tiền lương, tiền công, thì thuộc biểu thuế 20% (nếu không xác định được là thu nhập từ tiền lương).

Tuy nhiên, nếu khoản thưởng này được xem là một phần của thu nhập từ tiền lương trong năm (tổng thu nhập từ lương và thưởng), ta sẽ tính như sau:

* Tổng thu nhập từ lương trong năm: 4,5 triệu đồng/tháng * 12 tháng = 54 triệu đồng.
* Tổng thu nhập chịu thuế (lương + thưởng): 54 triệu + 5 triệu = 59 triệu đồng.
* Tổng thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh (cho bản thân): 59 triệu - (11 triệu * 12) = 59 triệu - 132 triệu = -73 triệu đồng.

Như vậy, với cách tính này, tổng thu nhập sau khi trừ giảm trừ gia cảnh là âm, nghĩa là không phải nộp thuế.

Một cách diễn giải khác (phổ biến hơn cho tiền thưởng): Tiền thưởng thường được tính riêng và áp thuế 10% hoặc 20% tùy thuộc vào việc nó có phải là thu nhập thường xuyên từ tiền công, tiền lương hay không. Tuy nhiên, quy định hiện hành thường coi các khoản thưởng, phụ cấp không thường xuyên, không mang tính chất tiền lương, tiền công sẽ bị đánh thuế 20% trên phần vượt 11 triệu đồng/năm.

Nếu xem xét tiền thưởng 5 triệu đồng là khoản thu nhập riêng biệt và không thuộc thu nhập từ tiền lương chịu giảm trừ gia cảnh, thì khoản này vẫn dưới mức giảm trừ 11 triệu đồng/năm cho các khoản thu nhập khác (nếu có). Tuy nhiên, cách hiểu thông thường nhất là cộng gộp vào thu nhập chịu thuế và sau đó áp dụng giảm trừ.

Với thông tin cho sẵn, cách hiểu hợp lý nhất là cộng gộp thu nhập và áp dụng giảm trừ gia cảnh cho cả năm.

Tổng thu nhập năm = (4,5 triệu * 12) + 5 triệu = 54 triệu + 5 triệu = 59 triệu đồng.

Giảm trừ gia cảnh cho bản thân = 11 triệu * 12 = 132 triệu đồng.

Thu nhập tính thuế = 59 triệu - 132 triệu = -73 triệu đồng.

Do thu nhập tính thuế âm, anh H không phải nộp thuế TNCN.

Căn cứ tính thuế tài nguyên là những yếu tố được sử dụng để xác định số tiền thuế tài nguyên phải nộp. Theo quy định của pháp luật về thuế tài nguyên, các yếu tố này bao gồm: sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác, giá tính thuế tài nguyên và thuế suất thuế tài nguyên. Sản lượng tài nguyên thương phẩm là khối lượng tài nguyên đã qua chế biến hoặc sẵn sàng để bán ra thị trường. Giá tính thuế là giá bán tài nguyên trên thị trường hoặc giá do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định. Thuế suất là tỷ lệ phần trăm được áp dụng trên giá tính thuế để tính ra số thuế phải nộp. Do đó, cả ba yếu tố này đều cần thiết để xác định chính xác số thuế tài nguyên phải nộp.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về thuế tài nguyên khi Việt Nam góp vốn bằng tài nguyên thiên nhiên để thành lập doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài. Theo quy định của pháp luật Việt Nam về thuế tài nguyên, đối tượng nộp thuế tài nguyên là các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên. Khi tài nguyên được sử dụng để góp vốn, bản chất là việc khai thác và đưa vào sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh. Do đó, bên Việt Nam, với tư cách là bên sở hữu và cung cấp tài nguyên để góp vốn, là đối tượng chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế tài nguyên đối với phần tài nguyên đã góp. Các phương án khác không đúng vì: doanh nghiệp liên doanh không trực tiếp khai thác tài nguyên mà chỉ sử dụng tài nguyên đó cho hoạt động sản xuất kinh doanh; việc thỏa thuận giữa các bên có thể quy định về nghĩa vụ tài chính, nhưng nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên là quy định pháp luật, không thể tùy tiện thỏa thuận bỏ qua; bên nước ngoài không trực tiếp khai thác tài nguyên tại Việt Nam nên không có nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên.

Câu hỏi yêu cầu xác định giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên dùng để sản xuất thủy điện. Theo quy định của pháp luật Việt Nam về thuế tài nguyên, giá tính thuế đối với nước thiên nhiên dùng để sản xuất thủy điện được xác định là giá bán điện thương phẩm tại nhà máy thủy điện. Điều này có nghĩa là, thuế tài nguyên sẽ dựa trên giá trị của điện được sản xuất ra và bán ngay tại địa điểm sản xuất, trước khi tính đến các chi phí vận chuyển hay phân phối đến người tiêu dùng cuối cùng. Các phương án khác không phản ánh đúng cơ sở tính thuế này. Phương án A sai vì đó là giá của nước, không phải giá trị sản phẩm đầu ra. Phương án B sai vì giá bán điện thương phẩm cho người tiêu dùng có thể đã bao gồm các chi phí vận chuyển, phân phối và các khoản thuế, phí khác. Phương án D là sai vì nó gộp chung các trường hợp không liên quan trực tiếp.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về các khoản thu liên quan đến đất đai trong hệ thống thuế nhà nước Việt Nam hiện hành. Để xác định câu trả lời đúng, cần liệt kê đầy đủ các khoản thu này. Các khoản thu liên quan đến đất đai bao gồm: Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (trước đây là thuế nhà đất), Tiền sử dụng đất, Tiền thuê đất, thuê mặt nước. Lệ phí trước bạ là một khoản thu có liên quan đến việc chuyển quyền sở hữu, sử dụng tài sản, bao gồm cả đất đai, nhưng nó không phải là khoản thu trực tiếp từ việc sở hữu, sử dụng đất đai mà là khoản thu tại thời điểm đăng ký, chuyển quyền. Do đó, phương án đầy đủ nhất và chính xác nhất phải bao gồm cả Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế nhà đất (hoặc Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp), Tiền sử dụng đất, và Tiền thuê đất, thuê mặt nước. Phương án 2 thiếu tiền thuê đất, thuê mặt nước. Phương án 4 bao gồm cả Lệ phí trước bạ, điều này làm cho nó không hoàn toàn chính xác như một khoản thu trực tiếp từ đất đai theo đúng nghĩa của thuế và phí sử dụng đất.