Trong năm, Anh H có thu nhập từ tiền lương là 4,5 triệu đồng / tháng (sau khi trừ BHXH, BHYT) và tổng tiền thưởng nhân ngày 30/4, 1/5, 2/9 trong năm là 5 triệu đồng. Anh H không có người phụ thuộc và không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào trong năm, thuế TNCN anh H phải nộp là:

Để tính thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) phải nộp, chúng ta cần xác định thu nhập chịu thuế và áp dụng các quy định về thuế. 1. **Tính thu nhập từ tiền lương mỗi tháng:** Anh H có thu nhập 4,5 triệu đồng/tháng sau khi đã trừ BHXH, BHYT. Tuy nhiên, mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 11 triệu đồng/tháng. Vì vậy, thu nhập từ tiền lương mỗi tháng sau khi đã trừ giảm trừ gia cảnh là: 4,5 triệu - 11 triệu = -6,5 triệu đồng. Do thu nhập âm, nên thu nhập từ lương không phát sinh thuế TNCN. 2. **Tính thu nhập từ tiền thưởng:** Tổng tiền thưởng trong năm là 5 triệu đồng. Tiền thưởng được coi là thu nhập chịu thuế TNCN. 3. **Tính thu nhập chịu thuế:** Trong trường hợp này, chỉ có tiền thưởng là thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế = 5 triệu đồng. 4. **Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần cho thu nhập từ tiền công, tiền lương và các khoản thu nhập tương tự:** Tuy nhiên, tiền thưởng có thể được xem xét khác. Theo quy định, các khoản thưởng, phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp và các khoản thu nhập mang tính chất tiền lương, tiền công, thì thuộc biểu thuế 20% (nếu không xác định được là thu nhập từ tiền lương). Tuy nhiên, nếu khoản thưởng này được xem là một phần của thu nhập từ tiền lương trong năm (tổng thu nhập từ lương và thưởng), ta sẽ tính như sau: * Tổng thu nhập từ lương trong năm: 4,5 triệu đồng/tháng * 12 tháng = 54 triệu đồng. * Tổng thu nhập chịu thuế (lương + thưởng): 54 triệu + 5 triệu = 59 triệu đồng. * Tổng thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh (cho bản thân): 59 triệu - (11 triệu * 12) = 59 triệu - 132 triệu = -73 triệu đồng. Như vậy, với cách tính này, tổng thu nhập sau khi trừ giảm trừ gia cảnh là âm, nghĩa là không phải nộp thuế. **Một cách diễn giải khác (phổ biến hơn cho tiền thưởng):** Tiền thưởng thường được tính riêng và áp thuế 10% hoặc 20% tùy thuộc vào việc nó có phải là thu nhập thường xuyên từ tiền công, tiền lương hay không. Tuy nhiên, quy định hiện hành thường coi các khoản thưởng, phụ cấp không thường xuyên, không mang tính chất tiền lương, tiền công sẽ bị đánh thuế 20% trên phần vượt 11 triệu đồng/năm. Nếu xem xét tiền thưởng 5 triệu đồng là khoản thu nhập riêng biệt và không thuộc thu nhập từ tiền lương chịu giảm trừ gia cảnh, thì khoản này vẫn dưới mức giảm trừ 11 triệu đồng/năm cho các khoản thu nhập khác (nếu có). Tuy nhiên, cách hiểu thông thường nhất là cộng gộp vào thu nhập chịu thuế và sau đó áp dụng giảm trừ. Với thông tin cho sẵn, cách hiểu hợp lý nhất là cộng gộp thu nhập và áp dụng giảm trừ gia cảnh cho cả năm. Tổng thu nhập năm = (4,5 triệu * 12) + 5 triệu = 54 triệu + 5 triệu = 59 triệu đồng. Giảm trừ gia cảnh cho bản thân = 11 triệu * 12 = 132 triệu đồng. Thu nhập tính thuế = 59 triệu - 132 triệu = -73 triệu đồng. Do thu nhập tính thuế âm, anh H không phải nộp thuế TNCN.