What does NOT need to be disclosed in the financial statements?

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về hạch toán tài sản cố định, cụ thể là cách tính chi phí khấu hao theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế IAS 16 Property, plant, and equipment, đặc biệt là khi có phát sinh chi phí sửa chữa, bảo trì trong kỳ.

Các bước tính toán:

1. Xác định nguyên giá ban đầu: 45.000 $
2. Xác định phương pháp khấu hao: Đường thẳng.
3. Xác định tỷ lệ khấu hao hàng năm: 20%.
4. Tính chi phí khấu hao hàng năm (trước khi sửa chữa): 45.000 \(* 20% = 9.000\).
5. Xác định thời điểm mua và thời điểm sửa chữa: Mua 1/1/20X3, sửa chữa 1/1/20X5.
6. Phân tích chi phí sửa chữa 1/1/20X5 (5.000 $): Theo IAS 16, chi phí sửa chữa, bảo trì thông thường nếu không làm tăng giá trị sử dụng hoặc tuổi thọ hữu ích của tài sản thì được ghi nhận vào chi phí trong kỳ phát sinh. Chi phí này không làm tăng nguyên giá tài sản.
7. Xác định chi phí khấu hao cho năm 20X5: Vì chi phí sửa chữa 5.000 \(không làm tăng nguyên giá, nguyên giá của máy vẫn là 45.000\). Do đó, chi phí khấu hao cho năm 20X5 vẫn được tính dựa trên nguyên giá ban đầu. Chi phí khấu hao năm 20X5 = Nguyên giá * Tỷ lệ khấu hao = 45.000 \(* 20% = 9.000\).

Do đó, chi phí khấu hao ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 20X5 là 9.000 $.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về việc phân loại và hạch toán tài sản khi chúng bao gồm cả yếu tố hữu hình và vô hình. Theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS), khi một tài sản bao gồm cả yếu tố hữu hình (như máy móc, thiết bị) và yếu tố vô hình (như bằng sáng chế, giấy phép sử dụng phần mềm đi kèm), việc hạch toán sẽ phụ thuộc vào yếu tố nào chiếm ưu thế hơn trong việc tạo ra giá trị và lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Nếu yếu tố vô hình (như quyền sử dụng công nghệ) là cốt lõi và không thể tách rời khỏi yếu tố hữu hình, hoặc nếu giá trị của yếu tố vô hình vượt trội, thì tài sản đó có thể được xem xét dưới góc độ của IAS 38 Tài sản vô hình. Ngược lại, nếu yếu tố hữu hình là chủ yếu và mang lại phần lớn lợi ích kinh tế, thì nó sẽ được hạch toán theo IAS 16 Tài sản cố định hữu hình. Tuy nhiên, nguyên tắc chung là xem xét yếu tố nào đóng vai trò quan trọng hơn trong việc xác định bản chất và chức năng chính của tài sản. Do đó, phương án (i) hoặc (ii), tùy thuộc vào yếu tố nào là chủ yếu, là cách tiếp cận đúng đắn nhất trong tình huống này.

Để tính toán số tiền lợi thế thương mại (goodwill) được ghi nhận, chúng ta cần xác định giá trị hợp lý thuần của tài sản ròng mà Western Management Ltd đã mua từ Queen Ltd. Giá trị hợp lý thuần được tính bằng tổng giá trị hợp lý của các tài sản trừ đi tổng giá trị hợp lý của các khoản nợ phải trả.

1. Tính tổng giá trị hợp lý của tài sản:

   • Khoản phải thu: $900.000
   • Hàng tồn kho: $1.500.000
   • Bất động sản, nhà máy và thiết bị: $2.600.000
   • Tổng cộng: \(900.000 +\)1.500.000 + \(2.600.000 =\)5.000.000

2. Tính tổng giá trị hợp lý của nợ phải trả:

   • Khoản phải trả người bán: $1.500.000
   • Nợ phải trả theo hợp đồng: $300.000
   • Tổng cộng: \(1.500.000 +\)300.000 = $1.800.000

3. Tính giá trị hợp lý thuần của tài sản ròng:

   • Giá trị hợp lý thuần = Tổng giá trị hợp lý tài sản - Tổng giá trị hợp lý nợ phải trả
   • Giá trị hợp lý thuần = \(5.000.000 -\)1.800.000 = $3.200.000

4. Tính lợi thế thương mại (goodwill):

   • Lợi thế thương mại = Giá thanh toán - Giá trị hợp lý thuần của tài sản ròng
   • Lợi thế thương mại = \(4.000.000 -\)3.200.000 = $800.000

Do đó, số tiền lợi thế thương mại được ghi nhận trong sổ sách của Western Management Ltd là $800.000. Phương án A là đáp án đúng.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách hạch toán đối với bất động sản đầu tư khi doanh nghiệp quyết định bán mà không thực hiện phát triển thêm. Theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) 40 - Bất động sản đầu tư, khi một bất động sản đầu tư không còn đáp ứng tiêu chí là bất động sản đầu tư nữa (ví dụ: khi doanh nghiệp quyết định bán nó và không còn dự định sử dụng nó để tạo ra thu nhập hoặc để tăng giá trị vốn), nó sẽ không được phân loại lại thành bất động sản do chủ sở hữu sử dụng hoặc hàng tồn kho. Thay vào đó, nó sẽ tiếp tục được phân loại là bất động sản đầu tư cho đến khi nào nó đáp ứng tiêu chí ngừng ghi nhận theo chuẩn mực IAS 40. Điều này có nghĩa là tài sản vẫn giữ nguyên trạng thái ban đầu cho đến khi giao dịch bán hoàn tất và doanh nghiệp không còn quyền kiểm soát đối với tài sản đó. Vì vậy, phương án 3 là chính xác nhất, vì tài sản vẫn được coi là bất động sản đầu tư cho đến khi nó được bán.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về phạm vi áp dụng của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) 15 về Doanh thu từ Hợp đồng với Khách hàng. IFRS 15 áp dụng cho tất cả các hợp đồng với khách hàng, ngoại trừ một số trường hợp cụ thể được quy định. Các trường hợp ngoại lệ bao gồm: Hợp đồng bảo hiểm theo IFRS 17 (trước đây là IFRS 4), các giao dịch trao đổi không bằng tiền giữa các đơn vị kinh doanh cùng ngành để tạo điều kiện bán hàng cho khách hàng hoặc khách hàng tiềm năng, và các hợp đồng cho thuê theo IFRS 16. Do đó, cả ba phương án A, B, và C đều là các trường hợp ngoại lệ theo quy định của IFRS 15. Vì vậy, phương án D "Tất cả các câu trả lời đều đúng" là đáp án chính xác nhất.