Tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp sẽ thuộc khoản mục:

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách hạch toán tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 24) và Thông tư 200/2014/TT-BTC, tiền thuế GTGT đầu ra mà doanh nghiệp thu được từ khách hàng (đã bao gồm trong giá bán) được coi là một khoản thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ. Ngược lại, tiền thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp chi trả cho nhà cung cấp cũng được ghi nhận vào khoản chi cho hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, câu hỏi đang đề cập đến 'tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp'. Số thuế GTGT phải nộp được xác định là thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, các khoản thu/chi liên quan đến thuế GTGT thường được phản ánh gộp trong các dòng tương ứng của hoạt động kinh doanh chính. Cụ thể, tiền thuế GTGT đầu ra mà doanh nghiệp thu được từ khách hàng (là một phần của tổng số tiền thu từ bán hàng) và tiền thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp chi trả cho nhà cung cấp (là một phần của tổng số tiền chi trả cho người cung cấp) sẽ được ghi nhận vào hai khoản mục tương ứng. Tuy nhiên, 'tiền thuế GTGT phải nộp' về bản chất là khoản tiền mà doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế sau khi bù trừ thuế GTGT đầu ra và đầu vào. Khoản này thường được phản ánh trong mục 'Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh' khi doanh nghiệp thực nộp tiền thuế cho nhà nước, hoặc có thể được xem xét gộp trong các dòng thu/chi liên quan trực tiếp đến hàng hóa, dịch vụ nếu không có quy định tách biệt. Tuy nhiên, theo cách trình bày của các báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, các khoản thu về thuế GTGT từ khách hàng được gộp vào "Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ", và các khoản chi về thuế GTGT cho nhà cung cấp được gộp vào "Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ". Khoản thuế GTGT phải nộp cho cơ quan thuế khi quyết toán hoặc nộp theo kỳ, nếu được tách ra, thì nó thuộc về hoạt động kinh doanh và thường được xem là một khoản chi phát sinh từ hoạt động kinh doanh chung, không phải là chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ trực tiếp hoặc thu từ bán hàng trực tiếp. Trong các phương án được đưa ra, phương án "Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh" là phù hợp nhất để phản ánh khoản tiền thuế GTGT phải nộp cho cơ quan thuế nếu nó được tách biệt. Tuy nhiên, nếu xét theo cách trình bày thông thường trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, các khoản thuế GTGT thường được gộp vào dòng thu/chi chính. Nhưng khi nói đến 'tiền thuế GTGT phải nộp', nó ngụ ý đến số tiền thực nộp sau khi bù trừ. Số tiền này có thể được xem là một khoản chi phát sinh từ hoạt động kinh doanh, và vì nó không phải là chi trả cho nhà cung cấp trực tiếp (mà là cho cơ quan thuế), cũng không phải là thu từ bán hàng, nên "Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh" là lựa chọn hợp lý nhất để phản ánh khoản tiền thực nộp này.