Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 70% cổ phiếu phổ thông của công ty S. Tất cả các tài sản của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ tài sản cố định hữu hình có giá trị hợp lý là 5.000 triệu đồng (nguyên giá là 6.500 triệu đồng, hao mòn lũy kế 2.000 triệu đồng). Tài sản này được tiếp tục khấu hao trong 5 năm ở bộ phận bán hàng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1 ảnh hưởng (ĐVT: triệu đồng):

Câu hỏi này yêu cầu xác định ảnh hưởng của bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1. Bút toán này liên quan đến việc điều chỉnh giá trị tài sản cố định hữu hình và ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại của công ty mẹ và lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI). **1. Tính chênh lệch giá trị hợp lý ban đầu:** - Giá trị hợp lý của tài sản cố định hữu hình: 5.000 triệu đồng. - Giá trị còn lại theo sổ sách: Nguyên giá (6.500) - Hao mòn lũy kế (2.000) = 4.500 triệu đồng. - Chênh lệch giá trị hợp lý ban đầu: 5.000 - 4.500 = 500 triệu đồng. **2. Phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý cho công ty mẹ và NCI:** - Công ty P sở hữu 70%, NCI sở hữu 30%. - Chênh lệch ghi nhận ban đầu cho P (tăng lợi nhuận giữ lại): 70% * 500 = 350 triệu đồng. - Chênh lệch ghi nhận ban đầu cho NCI: 30% * 500 = 150 triệu đồng. **3. Xác định ảnh hưởng của thuế:** - Thuế suất thuế TNDN: 20%. - Chênh lệch ban đầu cho P sau thuế: 350 * (1 - 0.20) = 280 triệu đồng. - Chênh lệch ban đầu cho NCI sau thuế: 150 * (1 - 0.20) = 120 triệu đồng. **4. Tính khấu hao chênh lệch hàng năm:** - Thời gian khấu hao tài sản: 5 năm. - Khấu hao chênh lệch hàng năm: 500 triệu đồng / 5 năm = 100 triệu đồng. - Ảnh hưởng thuế của khấu hao chênh lệch hàng năm: 100 triệu đồng * 20% = 20 triệu đồng. **5. Xác định ảnh hưởng trên sổ hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1:** Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trong năm X1 chủ yếu là ảnh hưởng của việc khấu hao chênh lệch: * **Đối với công ty mẹ (lợi nhuận giữ lại):** - Khấu hao chênh lệch làm giảm giá trị tài sản: 100 triệu đồng. - Lợi ích thuế từ khấu hao chênh lệch làm tăng lợi nhuận: 20 triệu đồng. - Ảnh hưởng ròng lên lợi nhuận giữ lại của công ty mẹ: (100 - 20) * 70% = 80 * 70% = 56 triệu đồng (giảm). * **Đối với NCI:** - Khấu hao chênh lệch làm giảm giá trị tài sản: - Lợi ích thuế từ khấu hao chênh lệch: - Ảnh hưởng ròng lên NCI: (100 - 20) * 30% = 80 * 30% = 24 triệu đồng (giảm). * **Đối với tài sản cố định hữu hình:** - Giá trị tài sản cố định hữu hình trên sổ hợp nhất giảm đi 100 triệu đồng do khấu hao chênh lệch. **Kết luận:** Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1 sẽ: - Giảm Lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ) 56 triệu đồng. - Giảm NCI (đầu kỳ) 24 triệu đồng. - Giảm giá trị Tài sản cố định hữu hình 100 triệu đồng. **Xem xét các đáp án:** - Đáp án 1: Giảm NCI 24, giảm hao mòn lũy kế 200. (Sai, hao mòn lũy kế không bị ảnh hưởng trực tiếp như vậy, và con số 200 sai). - Đáp án 2: Giảm lợi nhuận giữ lại 56, giảm NCI 24, giảm giá trị TSCĐ 200. (Các con số 56 và 24 đúng, nhưng con số 200 sai, lẽ ra là 100). - Đáp án 3: Giảm Lợi nhuận giữ lại 56, giảm hao mòn lũy kế 200. (Sai, hao mòn lũy kế không bị ảnh hưởng trực tiếp như vậy, và con số 200 sai). - Đáp án 4: Tăng lợi nhuận giữ lại 80, giảm hao mòn lũy kế 80. (Sai). Do các đáp án có thể có sai sót, chúng ta chọn đáp án có chứa các số liệu tính toán chính xác nhất. Đáp án 2 có các con số 56 và 24 là đúng cho lợi nhuận giữ lại và NCI. Giả định có lỗi đánh máy ở mục "giảm giá trị TSCĐ 200" và lẽ ra là 100.