Doanh nghiệp đặt cọc tiền thuê nhà 20 triệu, nghiệp vụ này phản ánh như thế nào trên báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp?

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách trình bày các khoản chi trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. Phương pháp trực tiếp phản ánh dòng tiền vào và ra từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

Trong trường hợp này, chi phí điện, nước cho khối văn phòng là chi phí dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, do đó được phân loại là "Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ". Số tiền là 20 triệu đồng.

Thuế môn bài là một loại thuế, phí mà doanh nghiệp phải nộp để được hoạt động kinh doanh. Theo quy định, các khoản thuế, phí trực thu (như thuế môn bài) thường được phân loại vào khoản "Chi khác cho hoạt động kinh doanh" trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, trừ khi đó là thuế thu nhập doanh nghiệp. Số tiền là 1 triệu đồng.

Do đó, phương án B ("Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ là 20 triệu đồng, tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh là 1 triệu đồng") phản ánh đúng bản chất của các khoản chi này trên báo cáo theo phương pháp trực tiếp.

- Phương án A sai vì gộp chung tiền thuế môn bài vào chi phí dịch vụ.
- Phương án C sai vì thuế môn bài không phải là thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Phương án D sai vì đã có phương án đúng.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, cụ thể là cách phản ánh khoản chi trả cho nhà cung cấp. Theo phương pháp trực tiếp, các khoản chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ được phản ánh theo số tiền thực chi.

Phân tích các khoản mua hàng:
1. Mua 100 hàng hóa A, đơn giá 1.000.000 đồng, chưa bao gồm thuế VAT 10%. Tiền đã trả.
- Giá trị hàng hóa A: 100 * 1.000.000 = 100.000.000 đồng.
- Tiền thuế VAT 10% trên hàng hóa A: 100.000.000 * 10% = 10.000.000 đồng.
- Tổng tiền đã trả cho hàng hóa A: 100.000.000 + 10.000.000 = 110.000.000 đồng.
- Khoản này được ghi nhận vào mục "Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ" trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

2. Mua 25 hàng hóa B, đơn giá 6.000.000 đồng, thuế VAT 10% (chưa trả tiền hàng).
- Giá trị hàng hóa B: 25 * 6.000.000 = 150.000.000 đồng.
- Tiền thuế VAT 10% trên hàng hóa B: 150.000.000 * 10% = 15.000.000 đồng.
- Tổng tiền chưa trả cho hàng hóa B: 150.000.000 + 15.000.000 = 165.000.000 đồng.
- Khoản này chưa phát sinh dòng tiền chi ra nên không phản ánh vào mục "Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ" trong kỳ này theo phương pháp trực tiếp.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách hạch toán chi phí tiền thưởng cho người lao động trong doanh nghiệp theo phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp. Tiền thưởng cho người lao động, dù được chi từ quỹ khen thưởng trích từ lợi nhuận sau thuế, về bản chất vẫn là khoản chi trả cho người lao động. Do đó, khoản chi này thuộc chỉ tiêu 'Tiền chi trả cho người lao động' trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách trình bày các luồng tiền trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp, đặc biệt là luồng tiền từ hoạt động thanh lý tài sản cố định (TSCĐ). Theo phương pháp gián tiếp, các khoản mục điều chỉnh nằm ở phần "Điều chỉnh cho các khoản mục không có tiền" của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, và các luồng tiền thực tế từ hoạt động chính sẽ được trình bày riêng. Khoản tiền thu được từ việc thanh lý TSCĐ là một luồng tiền từ hoạt động đầu tư, nhưng nó được trình bày tách biệt trong phần "Luồng tiền từ hoạt động đầu tư" với tên gọi cụ thể là "Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác". Lợi nhuận trước thuế (A) và lãi lỗ từ hoạt động đầu tư (B) là các khoản mục được điều chỉnh ở phần "Điều chỉnh" để quy về dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh, chứ không phải là nơi phản ánh trực tiếp số tiền thu được từ thanh lý. Do đó, khoản mục phản ánh trực tiếp số tiền 10 tỷ thu được từ thanh lý TSCĐ là "Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác".

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách xử lý các sai sót phát sinh từ các kỳ trước ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, đặc biệt là Chuẩn mực Kế toán số 08 – Thông tin tài chính về các kỳ trước, các sai sót trọng yếu phát sinh từ các kỳ trước khi được phát hiện ở kỳ kế toán hiện tại sẽ được điều chỉnh hồi tố. Điều này có nghĩa là các báo cáo tài chính của các kỳ trước đó sẽ được trình bày lại như thể sai sót chưa từng xảy ra. Việc điều chỉnh hồi tố đảm bảo tính so sánh và trung thực của thông tin tài chính. Phương án "Điều chỉnh vào kỳ báo cáo" là sai vì nó không khắc phục được ảnh hưởng đến các kỳ trước. Phương án "Tùy từng sai sót mà nên điều chỉnh vào kỳ nào" là không nhất quán và không tuân thủ chuẩn mực. Phương án "Tất cả các phương án trên đều đúng" cũng sai vì chỉ có điều chỉnh hồi tố là phương pháp đúng đắn cho sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến các kỳ trước.