Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập tại đơn vị để

Kiểm toán viên độc lập xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán với mục đích chính là để xác định nội dung, thời gian và phạm vi của công việc kiểm toán. Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ giúp kiểm toán viên xác định được những rủi ro tiềm ẩn và mức độ tin cậy của thông tin tài chính, từ đó đưa ra kế hoạch kiểm toán phù hợp và hiệu quả nhất.

A. Đúng vì mục đích chính của việc xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ là để xác định nội dung, thời gian và phạm vi của kiểm toán.

B. Sai vì việc đánh giá kết quả quản lý không phải là mục đích chính của việc xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ.

C. Sai vì việc duy trì thái độ độc lập là yêu cầu bắt buộc đối với kiểm toán viên chứ không phải là mục đích của việc xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ.

D. Sai vì chỉ có câu A đúng.

Khi bằng chứng thu thập từ hai nguồn khác nhau có sự khác biệt trọng yếu, kiểm toán viên không thể chỉ đơn giản dựa vào nguyên tắc đa số hoặc độ tin cậy chủ quan. Thay vào đó, kiểm toán viên phải thực hiện các bước sau:

1. Tìm hiểu nguyên nhân: Xác định lý do tại sao có sự khác biệt giữa các nguồn bằng chứng. Điều này có thể bao gồm việc xem xét phương pháp thu thập, độ tin cậy của từng nguồn, và bất kỳ yếu tố nào khác có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của bằng chứng.


2. Giải thích nguyên nhân: Sau khi đã tìm hiểu, kiểm toán viên cần giải thích rõ ràng nguyên nhân của sự khác biệt. Giải thích này sẽ giúp đánh giá tác động của sự khác biệt đến kết luận kiểm toán.


3. Thu thập thêm bằng chứng (nếu cần): Nếu sau khi tìm hiểu và giải thích mà sự khác biệt vẫn còn đáng kể và ảnh hưởng đến kết luận kiểm toán, kiểm toán viên có thể cần thu thập thêm bằng chứng từ các nguồn khác để có cái nhìn đầy đủ hơn về vấn đề. Việc thu thập thêm bằng chứng phải được thực hiện một cách khách quan và thận trọng.

Như vậy, đáp án C là chính xác nhất vì nó bao gồm cả việc tìm hiểu và giải thích nguyên nhân của sự khác biệt trước khi đưa ra kết luận. Đáp án A không phù hợp vì nguyên tắc "đa số thắng thiểu số" không phải là một phương pháp luận kiểm toán phù hợp. Đáp án B có thể đúng trong một số trường hợp, nhưng nó không đầy đủ vì bỏ qua bước tìm hiểu và giải thích nguyên nhân. Đáp án D không đúng vì chỉ có đáp án C đúng.

Khi phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn và ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc từ chối đưa ra ý kiến, tùy thuộc vào mức độ ảnh hưởng của giới hạn phạm vi. Trong trường hợp giới hạn phạm vi ảnh hưởng đến một số lượng lớn các khoản mục, kiểm toán viên thường sẽ từ chối đưa ra ý kiến vì không thể thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để đưa ra một ý kiến kiểm toán.