Khi thu thập bằng chứng từ hai nguồn khác nhau mà cho kết quả khác biệt trọng yếu, kiểm toán viên sẽ

Trong các thứ tự sau đây về bằng chứng kiểm toán, thứ tự nào đúng

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Thứ tự về bằng chứng kiểm toán, xét về độ tin cậy, thường được sắp xếp như sau (từ cao đến thấp):

1. Bằng chứng xác nhận: Đây là bằng chứng thu thập trực tiếp từ bên thứ ba độc lập (ví dụ: xác nhận công nợ từ ngân hàng hoặc nhà cung cấp). Loại bằng chứng này có độ tin cậy cao nhất vì nó đến từ một nguồn bên ngoài không chịu ảnh hưởng bởi đơn vị được kiểm toán.

2. Bằng chứng vật chất: Bao gồm các bằng chứng thu được thông qua kiểm tra, quan sát, hoặc kiểm kê trực tiếp các tài sản hữu hình (ví dụ: kiểm kê tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho). Độ tin cậy của loại bằng chứng này phụ thuộc vào khả năng và kinh nghiệm của kiểm toán viên trong việc thực hiện các thủ tục kiểm tra.

3. Bằng chứng nội bộ do đơn vị cung cấp: Đây là bằng chứng do chính đơn vị được kiểm toán tạo ra (ví dụ: hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, báo cáo nội bộ). Loại bằng chứng này có độ tin cậy thấp hơn so với hai loại trên vì có thể bị ảnh hưởng bởi gian lận hoặc sai sót.

4. Thư giải trình của giám đốc: Mặc dù thư giải trình của giám đốc có thể cung cấp thông tin hữu ích, nhưng nó không được coi là bằng chứng mạnh mẽ vì nó xuất phát từ ban quản lý của đơn vị và có thể mang tính chủ quan.

5. Bằng chứng phỏng vấn: Độ tin cậy sẽ phụ thuộc vào người được phỏng vấn, cách đặt câu hỏi và kiểm chứng. Nên đây không phải là bằng chứng tin cậy cao.

Dựa trên phân tích trên, ta thấy rằng không có đáp án nào hoàn toàn chính xác. Vì vậy, đáp án đúng là D. 3 câu trên sai.

Câu 42:

Trong trường hợp phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn, thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục thì ý kiến của kiểm toán viên đưa ra là: (CM 700)

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Khi phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn và ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc từ chối đưa ra ý kiến, tùy thuộc vào mức độ ảnh hưởng của giới hạn phạm vi. Trong trường hợp giới hạn phạm vi ảnh hưởng đến một số lượng lớn các khoản mục, kiểm toán viên thường sẽ từ chối đưa ra ý kiến vì không thể thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để đưa ra một ý kiến kiểm toán.

Câu 43:

Người nhận báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là kết quả của quá trình kiểm toán, cung cấp thông tin về mức độ tin cậy của báo cáo tài chính. Báo cáo này cần được gửi đến tất cả các bên liên quan để đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm giải trình.

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm giám sát hoạt động của ban giám đốc và đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.
* Giám đốc: Là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính.
* Cổ đông: Là chủ sở hữu của công ty, có quyền được thông tin về tình hình tài chính của công ty.

Do đó, người nhận báo cáo kiểm toán phải là tất cả các đối tượng trên.

Câu 44:

Ý kiến của kiểm toán viên đưa ra trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là sự đảm bảo tuyệt đối rằng không có bất kỳ sự sai sót nào trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán.

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Ý kiến của kiểm toán viên không phải là sự đảm bảo tuyệt đối. Kiểm toán viên đưa ra ý kiến dựa trên các thủ tục kiểm toán được thực hiện, và do những hạn chế vốn có của kiểm toán (ví dụ: giới hạn về phạm vi, sử dụng xét đoán, tính chất của bằng chứng), kiểm toán viên không thể đảm bảo chắc chắn 100% rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Thay vào đó, kiểm toán viên cung cấp một sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, tuân thủ khuôn khổ lập pháp tài chính được áp dụng.

Câu 45:

Yếu tố tùy thuộc là yếu tố trọng yếu có ảnh hưởng nghiêm trọng tới báo cáo tài chính.

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Yếu tố tùy thuộc (Contingent factor) là một sự kiện hoặc tình huống có thể xảy ra trong tương lai, mà sự tồn tại của nó chỉ được xác nhận bởi sự kiện xảy ra hoặc không xảy ra của một hoặc nhiều sự kiện không chắc chắn khác trong tương lai. Yếu tố tùy thuộc có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. Do đó, đáp án A là đúng.

Câu 46:

Trong trường hợp có từ hai công ty kiểm toán cùng thực hiện cuộc kiểm toán thì báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính phải được ký bởi giám đốc hoặc người ủy quyền của cả hai công ty kiểm toán theo đúng thủ tục.

Lời giải: