Kiểm toán viên độc lập xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm

Trong các thứ tự sau đây về độ tin cậy của bằng chứng, thứ tự nào đúng

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm nguồn gốc, hình thức và tính khách quan của bằng chứng. Nhìn chung, bằng chứng từ bên ngoài (ví dụ: thư xác nhận từ bên thứ ba) thường đáng tin cậy hơn bằng chứng từ bên trong (ví dụ: biên bản họp nội bộ). Bằng chứng được tạo ra và lưu giữ bởi kiểm toán viên (ví dụ: biên bản kiểm quỹ có chữ ký của kiểm toán viên) thường đáng tin cậy hơn bằng chứng do đơn vị cung cấp.

* Phương án A: Thư giải trình của giám đốc có thể bị ảnh hưởng bởi ý kiến chủ quan. Biên bản họp nội bộ và thư xác nhận công nợ có độ tin cậy cao hơn.
* Phương án B: Sổ phụ ngân hàng là bằng chứng khách quan và đáng tin cậy nhất. Thư xác nhận công nợ cũng có độ tin cậy cao. Bảng lương có ký nhận phụ thuộc vào tính trung thực của việc ký nhận.
* Phương án C: Biên bản kiểm quỹ có chữ ký của kiểm toán viên là bằng chứng đáng tin cậy nhất. Các phiếu chi và hóa đơn của nhà cung cấp cần được xem xét kỹ lưỡng.

Vậy nên, phương án C thể hiện thứ tự tin cậy tăng dần hợp lý nhất, với biên bản kiểm quỹ có chữ ký của kiểm toán viên là đáng tin cậy nhất, sau đó đến phiếu chi và cuối cùng là hóa đơn của nhà cung cấp.

Câu 40:

Khi thu thập bằng chứng từ hai nguồn khác nhau mà cho kết quả khác biệt trọng yếu, kiểm toán viên sẽ

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Khi bằng chứng thu thập từ hai nguồn khác nhau có sự khác biệt trọng yếu, kiểm toán viên không thể chỉ đơn giản dựa vào nguyên tắc đa số hoặc độ tin cậy chủ quan. Thay vào đó, kiểm toán viên phải thực hiện các bước sau:

Tìm hiểu nguyên nhân: Xác định lý do tại sao có sự khác biệt giữa các nguồn bằng chứng. Điều này có thể bao gồm việc xem xét phương pháp thu thập, độ tin cậy của từng nguồn, và bất kỳ yếu tố nào khác có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của bằng chứng.

Giải thích nguyên nhân: Sau khi đã tìm hiểu, kiểm toán viên cần giải thích rõ ràng nguyên nhân của sự khác biệt. Giải thích này sẽ giúp đánh giá tác động của sự khác biệt đến kết luận kiểm toán.

Thu thập thêm bằng chứng (nếu cần): Nếu sau khi tìm hiểu và giải thích mà sự khác biệt vẫn còn đáng kể và ảnh hưởng đến kết luận kiểm toán, kiểm toán viên có thể cần thu thập thêm bằng chứng từ các nguồn khác để có cái nhìn đầy đủ hơn về vấn đề. Việc thu thập thêm bằng chứng phải được thực hiện một cách khách quan và thận trọng.

Như vậy, đáp án C là chính xác nhất vì nó bao gồm cả việc tìm hiểu và giải thích nguyên nhân của sự khác biệt trước khi đưa ra kết luận. Đáp án A không phù hợp vì nguyên tắc "đa số thắng thiểu số" không phải là một phương pháp luận kiểm toán phù hợp. Đáp án B có thể đúng trong một số trường hợp, nhưng nó không đầy đủ vì bỏ qua bước tìm hiểu và giải thích nguyên nhân. Đáp án D không đúng vì chỉ có đáp án C đúng.

Câu 41:

Trong các thứ tự sau đây về bằng chứng kiểm toán, thứ tự nào đúng

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Thứ tự về bằng chứng kiểm toán, xét về độ tin cậy, thường được sắp xếp như sau (từ cao đến thấp):

1. Bằng chứng xác nhận: Đây là bằng chứng thu thập trực tiếp từ bên thứ ba độc lập (ví dụ: xác nhận công nợ từ ngân hàng hoặc nhà cung cấp). Loại bằng chứng này có độ tin cậy cao nhất vì nó đến từ một nguồn bên ngoài không chịu ảnh hưởng bởi đơn vị được kiểm toán.

2. Bằng chứng vật chất: Bao gồm các bằng chứng thu được thông qua kiểm tra, quan sát, hoặc kiểm kê trực tiếp các tài sản hữu hình (ví dụ: kiểm kê tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho). Độ tin cậy của loại bằng chứng này phụ thuộc vào khả năng và kinh nghiệm của kiểm toán viên trong việc thực hiện các thủ tục kiểm tra.

3. Bằng chứng nội bộ do đơn vị cung cấp: Đây là bằng chứng do chính đơn vị được kiểm toán tạo ra (ví dụ: hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, báo cáo nội bộ). Loại bằng chứng này có độ tin cậy thấp hơn so với hai loại trên vì có thể bị ảnh hưởng bởi gian lận hoặc sai sót.

4. Thư giải trình của giám đốc: Mặc dù thư giải trình của giám đốc có thể cung cấp thông tin hữu ích, nhưng nó không được coi là bằng chứng mạnh mẽ vì nó xuất phát từ ban quản lý của đơn vị và có thể mang tính chủ quan.

5. Bằng chứng phỏng vấn: Độ tin cậy sẽ phụ thuộc vào người được phỏng vấn, cách đặt câu hỏi và kiểm chứng. Nên đây không phải là bằng chứng tin cậy cao.

Dựa trên phân tích trên, ta thấy rằng không có đáp án nào hoàn toàn chính xác. Vì vậy, đáp án đúng là D. 3 câu trên sai.

Câu 42:

Trong trường hợp phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn, thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục thì ý kiến của kiểm toán viên đưa ra là: (CM 700)

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Khi phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn và ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc từ chối đưa ra ý kiến, tùy thuộc vào mức độ ảnh hưởng của giới hạn phạm vi. Trong trường hợp giới hạn phạm vi ảnh hưởng đến một số lượng lớn các khoản mục, kiểm toán viên thường sẽ từ chối đưa ra ý kiến vì không thể thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để đưa ra một ý kiến kiểm toán.

Câu 43:

Người nhận báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là kết quả của quá trình kiểm toán, cung cấp thông tin về mức độ tin cậy của báo cáo tài chính. Báo cáo này cần được gửi đến tất cả các bên liên quan để đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm giải trình.

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm giám sát hoạt động của ban giám đốc và đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.
* Giám đốc: Là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính.
* Cổ đông: Là chủ sở hữu của công ty, có quyền được thông tin về tình hình tài chính của công ty.

Do đó, người nhận báo cáo kiểm toán phải là tất cả các đối tượng trên.

Câu 44:

Ý kiến của kiểm toán viên đưa ra trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là sự đảm bảo tuyệt đối rằng không có bất kỳ sự sai sót nào trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán.

Lời giải: