Để kiểm toán các số liệu trên các chứng từ (tài khoản sổ kiểm toán, báo cáo kiểm toán) kiểm toán thường sử dụng phương pháp kỹ thuật nào?

Câu 25:

Trong các phương pháp sau đây, phương pháp nào không thể áp dụng để kiểm toán các số liệu không có trên các chứng từ (tài khoản sổ kiểm toán, báo cáo tài chính…)?

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Câu hỏi đặt ra là phương pháp nào không thể sử dụng để kiểm toán các số liệu không có trên chứng từ. Điều này có nghĩa là các số liệu này chỉ tồn tại trong sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, v.v., chứ không có bằng chứng vật chất hoặc tài liệu bên ngoài để xác minh trực tiếp.

* A. Điều tra phỏng vấn: Phương pháp này hoàn toàn có thể sử dụng. Kiểm toán viên có thể phỏng vấn nhân viên kế toán, quản lý, hoặc những người liên quan để thu thập thông tin về cách các số liệu được tạo ra, tính toán, và ghi chép. Mặc dù không có chứng từ gốc, lời khai có thể cung cấp bằng chứng gián tiếp.

* B. Đối chiếu, so sánh: Phương pháp này cũng khả thi. Kiểm toán viên có thể đối chiếu số liệu giữa các sổ sách, báo cáo khác nhau, hoặc so sánh với dữ liệu của các kỳ trước để tìm ra sự bất thường hoặc xu hướng đáng ngờ. Việc so sánh giúp phát hiện sai sót hoặc gian lận tiềm ẩn.

* C. Quan sát, thử nghiệm: Phương pháp này có thể áp dụng tùy trường hợp, nhưng thường ít hiệu quả hơn đối với các số liệu không có chứng từ. Ví dụ, kiểm toán viên có thể quan sát quy trình nhập liệu số liệu vào hệ thống, hoặc thử nghiệm lại các tính toán để kiểm tra tính chính xác. Tuy nhiên, nó phụ thuộc vào việc có quy trình hoặc hệ thống liên quan để quan sát hoặc thử nghiệm.

* D. Xác nhận: Phương pháp này không thể áp dụng. Xác nhận là việc kiểm toán viên gửi yêu cầu xác nhận thông tin đến một bên thứ ba độc lập (ví dụ: ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp) để xác minh tính chính xác của số liệu. Nếu không có chứng từ gốc, không có cơ sở để bên thứ ba xác nhận thông tin, vì họ không có nguồn để đối chiếu.

Do đó, đáp án chính xác là D. Xác nhận.

Câu 26:

Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát là 1 trong những phương pháp kiểm toán nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Kiểm soát là các thủ tục và chính sách được thiết kế để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính, cũng như tuân thủ luật pháp và quy định. Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát (tests of controls) là một phần quan trọng của kiểm toán tuân thủ (compliance audit). Kiểm toán tuân thủ đánh giá xem đơn vị được kiểm toán có tuân thủ các quy định, chính sách, thủ tục, luật pháp có liên quan hay không. Do đó, việc thử nghiệm chi tiết các kiểm soát giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng về việc các kiểm soát nội bộ có hoạt động hiệu quả và tuân thủ các quy định hay không.

Câu 27:

Theo quan điểm của kiểm toán, tỷ suất nào trong số các tỷ suất sau không thuộc nhóm các tỷ suất phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp?

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Để trả lời câu hỏi này, ta cần hiểu rõ các tỷ suất phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Tỷ suất khả năng thanh toán hiện thời: Đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng tài sản ngắn hạn.
Tỷ suất khả năng thanh toán nhanh (tức thời): Đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng các tài sản có tính thanh khoản cao (tiền mặt, các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu).
Tỷ suất khả năng thanh toán dài hạn: Đo lường khả năng trả nợ dài hạn của doanh nghiệp.
Tỷ suất các khoản phải thu: Phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt, liên quan đến hiệu quả quản lý các khoản phải thu hơn là khả năng thanh toán.

Như vậy, tỷ suất các khoản phải thu không thuộc nhóm các tỷ suất phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Câu 28:

Nếu lấy chức năng kiểm toán làm tiêu chí phân loại thì kiểm toán được phân thành.

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Câu hỏi này đề cập đến việc phân loại kiểm toán dựa trên chức năng của nó. Theo đó, có ba loại kiểm toán chính:

- Kiểm toán tuân thủ: Đánh giá xem đơn vị có tuân thủ các quy định, luật lệ, chính sách và thủ tục đã được thiết lập hay không.

- Kiểm toán báo cáo tài chính: Đánh giá tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, đảm bảo rằng chúng tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành.

- Kiểm toán hoạt động: Đánh giá hiệu quả và hiệu suất của các hoạt động trong một tổ chức, nhằm xác định các lĩnh vực cần cải thiện.

Vì cả ba loại kiểm toán trên đều là các phân loại dựa trên chức năng, đáp án đúng là "D. Tất cả nội dung trên".

Câu 29:

Ngay trước ngày kết thúc kiểm toán, một khách hàng chủ chốt của đơn vị bị hỏa hoạn và đơn vị cho rằng điều này có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của mình, KTV cần.

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Sự kiện hỏa hoạn xảy ra ngay trước ngày kết thúc kiểm toán và có ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán được xem là sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Theo quy định, KTV cần yêu cầu đơn vị khai báo sự kiện này trên BCTC. Nếu đơn vị từ chối, KTV cần đưa ra ý kiến thích hợp trên báo cáo kiểm toán.

Phương án A không đầy đủ. Báo cáo kiểm toán chỉ đưa ra ý kiến, không khai báo sự kiện.
Phương án C không chính xác hoàn toàn. Việc điều chỉnh BCTC phụ thuộc vào bản chất và thời điểm phát sinh của sự kiện. Trong trường hợp này, sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm nên thường chỉ cần thuyết minh.
Phương án D quá cực đoan. Việc ngưng phát hành BCKT có thể cần thiết nếu KTV không thể thu thập đủ bằng chứng thích hợp, nhưng trước hết cần xem xét các phương án khác, bao gồm yêu cầu đơn vị khai báo trên BCTC.

Câu 30:

Trước khi phát hành BCKT, KTV cần đặc biệt chú trọng xem xét về các khái niệm và nguyên tắc.

Lời giải: