Ngay trước ngày kết thúc kiểm toán, một khách hàng chủ chốt của đơn vị bị hỏa hoạn và đơn vị cho rằng điều này có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của mình, KTV cần.

Trước khi phát hành BCKT, KTV cần đặc biệt chú trọng xem xét về các khái niệm và nguyên tắc.

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Trước khi phát hành Báo cáo kiểm toán (BCKT), kiểm toán viên (KTV) cần đặc biệt chú trọng xem xét về các khái niệm và nguyên tắc cơ bản để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo. Các nguyên tắc này bao gồm:

Hoạt động liên tục: Giả định rằng đơn vị được kiểm toán sẽ tiếp tục hoạt động trong tương lai gần.

Thận trọng: Yêu cầu KTV phải cẩn trọng trong việc đánh giá và trình bày thông tin, không làm sai lệch hoặc phóng đại tình hình tài chính của đơn vị.

Trọng yếu: Tập trung vào các thông tin có ảnh hưởng đáng kể đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính.

Do đó, đáp án C là phù hợp nhất vì nó bao gồm cả ba nguyên tắc quan trọng này.

Câu 31:

Hãy cho ví dụ về rủi ro tiềm tàng trong các ví dụ sau đây.

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Phân tích từng đáp án:

* A. Thiếu giám sát việc thực hiện chương trình của kiểm toán: Đây là một rủi ro tiềm tàng vì việc thiếu giám sát có thể dẫn đến việc chương trình kiểm toán không được thực hiện đúng cách, bỏ sót các vấn đề quan trọng, hoặc không tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán.
* B. Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ tốt nhưng thay đổi nhân sự quá nhiều trong quá trình vận hành hệ thống đó: Đây là một rủi ro tiềm tàng vì khi nhân sự thay đổi liên tục, kiến thức và kinh nghiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ có thể bị mất, dẫn đến hệ thống không được vận hành hiệu quả và có thể xảy ra sai sót.
* C. Các sản phẩm của doanh nghiệp dễ bị cạnh tranh: Đây là một rủi ro trong kinh doanh, ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp, nhưng không phải là một rủi ro tiềm tàng theo nghĩa mà câu hỏi đề cập (liên quan đến kiểm soát nội bộ hoặc quy trình).
* D. Ghi sót một số hóa đơn bán hàng: Đây là một sai sót có thể xảy ra, nhưng không nhất thiết là một rủi ro tiềm tàng. Tuy nhiên, nếu sai sót này xảy ra thường xuyên và không được phát hiện, nó có thể dẫn đến rủi ro lớn hơn (ví dụ: báo cáo tài chính sai lệch).

Trong các lựa chọn trên, A và B đều là rủi ro tiềm tàng liên quan đến hoạt động và kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, đáp án A thể hiện rõ hơn về một rủi ro liên quan trực tiếp đến quy trình kiểm soát.

Do đó, đáp án A là phù hợp nhất. Tuy nhiên, đáp án B cũng thể hiện rủi ro tiềm tàng, nhưng ở mức độ gián tiếp hơn.

Câu 32:

Chọn đáp án đúng về bằng chứng kiểm toán là.

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Bằng chứng kiểm toán là những tài liệu, thông tin mà kiểm toán viên thu thập được để làm cơ sở đưa ra ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán. Các bằng chứng này phải đầy đủ, thích hợp và có độ tin cậy cao để đảm bảo ý kiến của kiểm toán viên là khách quan và chính xác.

* Phương án A: Mọi thông tin tài chính của doanh nghiệp không phải tất cả đều là bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán là những thông tin được kiểm toán viên sử dụng để đưa ra ý kiến. Loại.
* Phương án B: Đây là định nghĩa chính xác về bằng chứng kiểm toán. Đúng.
* Phương án C: Bằng chứng kiểm toán không phải chỉ để chứng minh gian lận mà còn để xác minh tính trung thực và hợp lý của BCTC nói chung. Loại.
* Phương án D: Vì A và C sai nên D sai. Loại.

Vậy đáp án đúng là B.

Câu 33:

Nếu kết luận rằng có một sai phạm mang tính trọng yếu trong cácBCTC thì KTV phải.

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Khi phát hiện sai phạm trọng yếu trong BCTC, KTV cần:

Thảo luận với Ban quản trị và Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán về sai phạm đó.

Đề nghị đơn vị điều chỉnh các sai sót để BCTC không còn sai phạm trọng yếu.

Nếu đơn vị từ chối điều chỉnh, KTV sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán trái ngược hoặc từ chối đưa ra ý kiến, tùy thuộc vào mức độ ảnh hưởng của sai phạm.

Việc rút lui (phương án A) không phải là hành động đầu tiên. Việc thông báo cho cơ quan thuế vụ (phương án B) có thể là một bước tiếp theo nếu có dấu hiệu vi phạm pháp luật, nhưng không phải là phản ứng trực tiếp đầu tiên với sai phạm trọng yếu. Kiểm tra toàn diện (phương án D) có thể cần thiết, nhưng không phải là bước đầu tiên mà là một phần của quy trình kiểm toán để xác định sai phạm.

Phương án C thể hiện hành động đúng đắn đầu tiên mà KTV cần thực hiện.

Câu 34:

Sự khác biệt cơ bản giữa kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ là.

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Sự khác biệt cơ bản giữa kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ nằm ở đối tượng phục vụ và mục đích của hoạt động kiểm toán. Kiểm toán độc lập được thực hiện bởi các kiểm toán viên bên ngoài tổ chức, nhằm cung cấp một đánh giá khách quan và độc lập về báo cáo tài chính cho các bên liên quan bên ngoài như nhà đầu tư, ngân hàng, cơ quan quản lý. Trong khi đó, kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi các nhân viên của tổ chức, nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý và kiểm soát nội bộ của tổ chức đó.

* A. Kiểm toán độc lập do người bên ngoài đơn vị thực hiện, kiểm toán nội bộ do người của đơn vị tiến hành: Đây là một điểm khác biệt quan trọng, nhưng chưa phải là sự khác biệt cơ bản nhất.
* B. Kiểm toán độc lập có thu phí, kiểm toán nội bộ không có thu phí: Điều này thường đúng, nhưng không phải là sự khác biệt mang tính bản chất. Kiểm toán nội bộ không thu phí trực tiếp từ các bộ phận được kiểm toán, nhưng chi phí hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ vẫn là một phần chi phí của tổ chức.
* C. Kiểm toán độc lập phục vụ cho người bên ngoài đơn vị, kiểm toán nội bộ phục vụ cho đơn vị: Đây là đáp án chính xác nhất. Nó thể hiện rõ sự khác biệt về mục tiêu và đối tượng phục vụ của hai loại hình kiểm toán này.
* D. Kiểm toán độc lập tiến hành sau khi kết thúc niên độ, kiểm toán nội bộ tiến hành khi cần thiết: Thời điểm tiến hành kiểm toán cũng là một điểm khác biệt, nhưng không phải là sự khác biệt cơ bản nhất.

Vì vậy, đáp án đúng là C.

Câu 35:

Thí dụ nào sau đây là thủ tục phân tích

Lời giải: