Chọn đáp án đúng về bằng chứng kiểm toán là.

Câu 33:

Nếu kết luận rằng có một sai phạm mang tính trọng yếu trong cácBCTC thì KTV phải.

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Khi phát hiện sai phạm trọng yếu trong BCTC, KTV cần:

Thảo luận với Ban quản trị và Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán về sai phạm đó.

Đề nghị đơn vị điều chỉnh các sai sót để BCTC không còn sai phạm trọng yếu.

Nếu đơn vị từ chối điều chỉnh, KTV sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán trái ngược hoặc từ chối đưa ra ý kiến, tùy thuộc vào mức độ ảnh hưởng của sai phạm.

Việc rút lui (phương án A) không phải là hành động đầu tiên. Việc thông báo cho cơ quan thuế vụ (phương án B) có thể là một bước tiếp theo nếu có dấu hiệu vi phạm pháp luật, nhưng không phải là phản ứng trực tiếp đầu tiên với sai phạm trọng yếu. Kiểm tra toàn diện (phương án D) có thể cần thiết, nhưng không phải là bước đầu tiên mà là một phần của quy trình kiểm toán để xác định sai phạm.

Phương án C thể hiện hành động đúng đắn đầu tiên mà KTV cần thực hiện.

Câu 34:

Sự khác biệt cơ bản giữa kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ là.

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Sự khác biệt cơ bản giữa kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ nằm ở đối tượng phục vụ và mục đích của hoạt động kiểm toán. Kiểm toán độc lập được thực hiện bởi các kiểm toán viên bên ngoài tổ chức, nhằm cung cấp một đánh giá khách quan và độc lập về báo cáo tài chính cho các bên liên quan bên ngoài như nhà đầu tư, ngân hàng, cơ quan quản lý. Trong khi đó, kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi các nhân viên của tổ chức, nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý và kiểm soát nội bộ của tổ chức đó.

* A. Kiểm toán độc lập do người bên ngoài đơn vị thực hiện, kiểm toán nội bộ do người của đơn vị tiến hành: Đây là một điểm khác biệt quan trọng, nhưng chưa phải là sự khác biệt cơ bản nhất.
* B. Kiểm toán độc lập có thu phí, kiểm toán nội bộ không có thu phí: Điều này thường đúng, nhưng không phải là sự khác biệt mang tính bản chất. Kiểm toán nội bộ không thu phí trực tiếp từ các bộ phận được kiểm toán, nhưng chi phí hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ vẫn là một phần chi phí của tổ chức.
* C. Kiểm toán độc lập phục vụ cho người bên ngoài đơn vị, kiểm toán nội bộ phục vụ cho đơn vị: Đây là đáp án chính xác nhất. Nó thể hiện rõ sự khác biệt về mục tiêu và đối tượng phục vụ của hai loại hình kiểm toán này.
* D. Kiểm toán độc lập tiến hành sau khi kết thúc niên độ, kiểm toán nội bộ tiến hành khi cần thiết: Thời điểm tiến hành kiểm toán cũng là một điểm khác biệt, nhưng không phải là sự khác biệt cơ bản nhất.

Vì vậy, đáp án đúng là C.

Câu 35:

Thí dụ nào sau đây là thủ tục phân tích

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Thủ tục phân tích là việc đánh giá thông tin tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ có thể xảy ra giữa cả dữ liệu tài chính và phi tài chính. Nó bao gồm việc so sánh thông tin của đơn vị với các thông tin tương tự trong quá khứ, với các đơn vị khác, hoặc với các dữ liệu dự kiến.

* Phương án A: Đối chiếu số dư nợ phải thu với sổ chi tiết là thủ tục kiểm tra chi tiết, không phải thủ tục phân tích.
* Phương án B: Phân chia các khoản nợ phải thu theo tuổi nợ để kiểm tra dự phòng là thủ tục kiểm tra chi tiết, không phải thủ tục phân tích.
* Phương án C: Tính tốc độ luân chuyển hàng tồn kho và so sánh với năm trước là một thủ tục phân tích, vì nó so sánh tỷ lệ tài chính giữa các kỳ để xác định xu hướng và biến động.
* Phương án D: Phân tích tài khoản thành số dư đầu kỳ và các nghiệp vụ tăng giảm rồi kiểm tra chứng từ gốc là thủ tục kiểm tra chi tiết, không phải thủ tục phân tích.

Vậy, đáp án đúng là C.

Câu 36:

Kiểm toán viên độc lập phát hành báo cáo kiểm toán loại ý kiến không chấp nhận khi

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Báo cáo kiểm toán loại ý kiến không chấp nhận (Adverse Opinion) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính chứa đựng những sai sót trọng yếu, lan tỏa, ảnh hưởng nghiêm trọng đến tính trung thực và hợp lý của toàn bộ báo cáo tài chính. Trong trường hợp này, việc đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần (ngoại trừ) là không phù hợp vì mức độ ảnh hưởng quá lớn.

Phương án A: Phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng dẫn đến ý kiến từ chối đưa ra ý kiến (Disclaimer of Opinion), chứ không phải ý kiến không chấp nhận.
Phương án B: Đây chính là tình huống mà kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến không chấp nhận. Vi phạm nghiêm trọng về tính trung thực, không thể chấp nhận từng phần.
Phương án C: Tương tự như phương án A, không thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm toán dẫn đến ý kiến từ chối đưa ra ý kiến.
Phương án D: Các vấn đề không rõ ràng liên quan đến tương lai của đơn vị có thể dẫn đến ý kiến chấp nhận toàn phần nhưng nhấn mạnh một vấn đề (Emphasis of Matter) hoặc ý kiến chấp nhận từng phần (Qualified Opinion), tùy thuộc vào mức độ ảnh hưởng và khả năng ước tính.

Câu 37:

Kiểm toán viên phải mô tả rõ ràng trong báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính những lý do dẫn đến ý kiến

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Kiểm toán viên phải mô tả rõ ràng những lý do dẫn đến việc đưa ra các ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần. Các ý kiến này bao gồm: ý kiến chấp nhận từng phần, ý kiến từ chối và ý kiến không đưa ra ý kiến. Do đó, đáp án D (Tất cả các đáp án trên) là đáp án chính xác nhất.

Câu 38:

Theo IPAC của IFAC thì báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính được trình bày như thế nào

Lời giải: