Công ty A nắm giữ 40% quyền biểu quyết tại công ty B và không có bất cứ thỏa thuận nào khác giữa công ty A và các cổ đông còn lại. Vậy khoản đầu tư của công ty A được phân loại là:

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về mối quan hệ giữa tỉ lệ sở hữu, tỉ lệ quyền biểu quyết và mức độ ảnh hưởng của nhà đầu tư trong công ty nhận đầu tư, đặc biệt là các khái niệm như ảnh hưởng đáng kể và công ty con. Phương án (1) là sai vì tỉ lệ quyền biểu quyết không phải lúc nào cũng bằng tỉ lệ sở hữu. Ví dụ, một cổ đông có thể sở hữu 10% cổ phần nhưng nắm giữ 30% quyền biểu quyết thông qua các loại cổ phiếu khác nhau hoặc các thỏa thuận. Tỉ lệ quyền biểu quyết mới là yếu tố quyết định mức độ kiểm soát và ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của công ty, chứ không phải tỉ lệ sở hữu đơn thuần. Phương án (2) có thể đúng trong nhiều trường hợp vì nắm giữ dưới 20% quyền biểu quyết thường được coi là không đủ để có ảnh hưởng đáng kể, tuy nhiên, vẫn có những ngoại lệ tùy thuộc vào quy mô và cấu trúc công ty. Phương án (3) có thể đúng vì việc nắm giữ hơn 50% tỉ lệ quyền biểu quyết, ngay cả khi vốn cổ phần ít hơn, thường cho phép nhà đầu tư kiểm soát ban quản trị và hoạt động của công ty, dẫn đến việc được xem là công ty con. Phương án (4) là đúng vì tỉ lệ quyền biểu quyết phản ánh trực tiếp khả năng một nhà đầu tư tác động đến các quyết định quan trọng của công ty nhận đầu tư.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách xử lý khoản thu nhập phát sinh do mua rẻ theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) số 3. Mua rẻ (hay còn gọi là lợi thế thương mại âm) xảy ra khi giá trị hợp lý của tài sản thuần có thể xác định được của bên đi mua cao hơn giá phí khoản đầu tư vào bên đi sáp nhập. Theo IFRS 3, khoản chênh lệch này, tức là thu nhập do mua rẻ, phải được ghi nhận vào kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ mà nó phát sinh. Lựa chọn A mô tả chính xác cách xử lý này. Lựa chọn B sai vì thu nhập do mua rẻ không phải là lợi nhuận chưa thực hiện và không cần chờ thanh lý khoản đầu tư để ghi nhận. Lựa chọn C sai vì đây là thu nhập chứ không phải chi phí. Lựa chọn D sai vì thu nhập do mua rẻ không phải là doanh thu chưa thực hiện và không phân bổ theo thời gian.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về các hình thức hợp nhất kinh doanh và yêu cầu xác định hình thức nào cần lập báo cáo tài chính hợp nhất hàng năm sau ngày mua. Các hình thức hợp nhất kinh doanh có thể bao gồm mua lại một phần hoặc toàn bộ doanh nghiệp, sáp nhập, hoặc các thỏa thuận hợp tác. Theo chuẩn mực kế toán, khi một doanh nghiệp mua lại một doanh nghiệp khác và kiểm soát được doanh nghiệp đó (thường là sở hữu trên 50% cổ phần có quyền biểu quyết), doanh nghiệp mua sẽ phải lập báo cáo tài chính hợp nhất. Báo cáo tài chính hợp nhất thể hiện tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của một tập đoàn như thể đó là một thực thể kinh tế duy nhất. Việc lập báo cáo tài chính hợp nhất này cần được thực hiện định kỳ hàng năm (và thường cả hàng quý) sau ngày doanh nghiệp đi vào kiểm soát. Trong các lựa chọn đưa ra, phương án "A+B=A" ngụ ý rằng B bị mua lại và hợp nhất vào A, còn phương án "A+B=C" không rõ ràng về bản chất của sự hợp nhất. Phương án "Tất cả đều đúng" chỉ có thể đúng nếu tất cả các hình thức hợp nhất khác đều yêu cầu lập báo cáo tài chính hợp nhất. Tuy nhiên, câu hỏi chỉ đưa ra các ký hiệu toán học để biểu thị mối quan hệ giữa các thực thể, không phải là các hình thức hợp nhất kinh doanh được định nghĩa rõ ràng trong chuẩn mực kế toán. Trong bối cảnh thông thường của hợp nhất kinh doanh, nếu A mua B và kiểm soát B, thì A sẽ hợp nhất B vào báo cáo tài chính của mình. Ký hiệu "A+B=A" có thể được hiểu là doanh nghiệp A mua lại và kiểm soát doanh nghiệp B, do đó B được hợp nhất vào báo cáo tài chính của A, và A tiếp tục tồn tại với tư cách là đơn vị mẹ. Yêu cầu lập báo cáo tài chính hợp nhất hàng năm sau ngày mua là quy định chung đối với các trường hợp hợp nhất kinh doanh mà doanh nghiệp mẹ kiểm soát công ty con. Vì vậy, phương án "A+B=A" là biểu thị hợp lý nhất cho một giao dịch hợp nhất kinh doanh mà doanh nghiệp mẹ (A) tiếp tục hoạt động và hợp nhất kết quả của doanh nghiệp bị mua (B) vào báo cáo của mình.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về các thành phần cấu tạo nên khái niệm 'kiểm soát' trong lĩnh vực kế toán, tài chính hoặc quản trị doanh nghiệp. Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 25) và các tài liệu quốc tế liên quan, quyền kiểm soát (control) được xác định dựa trên ba yếu tố chính: tỷ lệ sở hữu (ownership interest), quyền lực (power), và thu nhập có thể thay đổi (variable returns). Khả năng tác động đến thu nhập có thể thay đổi (ability to affect variable returns) là một khía cạnh của quyền lực và mối liên hệ với thu nhập, chứ không phải là một thành phần độc lập tách biệt. Do đó, yếu tố 'khả năng tác động đến thu nhập có thể thay đổi' không được liệt kê là một thành phần riêng biệt của kiểm soát.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về các trường hợp bắt buộc và không bắt buộc lập báo cáo tài chính hợp nhất theo quy định của pháp luật Việt Nam. Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn liên quan, công ty mẹ không bắt buộc phải lập báo cáo tài chính hợp nhất trong trường hợp công ty mẹ là công ty con của một công ty mẹ khác mà công ty mẹ đó cũng là đối tượng lập báo cáo tài chính hợp nhất. Điều này có nghĩa là nếu công ty mẹ của bạn thuộc sở hữu chi phối (thường là trên 50% hoặc 100%) của một công ty mẹ khác đã lập báo cáo hợp nhất, thì công ty mẹ đó không cần lập báo cáo hợp nhất riêng lẻ nữa.

Phương án 1: "Công ty mẹ là công ty con bị công ty mẹ khác nắm giữ 100% cổ phần" là trường hợp không bắt buộc lập báo cáo hợp nhất vì đã có công ty mẹ cấp trên lập báo cáo hợp nhất bao gồm cả công ty này.

Phương án 2: "Công ty mẹ sở hữu công ty con chưa niêm yết" không loại trừ nghĩa vụ lập báo cáo hợp nhất. Việc công ty con có niêm yết hay không không phải là yếu tố quyết định việc công ty mẹ có phải lập báo cáo hợp nhất hay không, mà quan trọng là công ty mẹ có quyền kiểm soát công ty con.

Phương án 3: "Công ty mẹ là công ty cổ phần" và Phương án 4: "Công ty mẹ là công ty trách nhiệm hữu hạn" đều là các hình thức pháp lý của công ty mẹ. Bản thân hình thức pháp lý này không quyết định việc có hay không phải lập báo cáo hợp nhất. Nghĩa vụ lập báo cáo hợp nhất phụ thuộc vào việc công ty đó có phải là công ty mẹ hay không và có đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật hay không. Tuy nhiên, nếu công ty mẹ đó không thuộc diện được miễn trừ như nêu ở phương án 1, thì vẫn phải lập báo cáo hợp nhất.