Trường hợp DN được nhà nước hoàn lại số thuế GTGT đầu vào đã nộp, kế toán ghi.

Khi doanh nghiệp bị truy thu thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) sau quyết toán, điều này có nghĩa là doanh nghiệp đã thiếu số tiền thuế phải nộp. Khoản truy thu này làm tăng nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đối với Nhà nước.

Bút toán đúng để phản ánh nghiệp vụ này là:

Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB phải nộp (ghi tăng số thuế TTĐB phải nộp)

Có TK 111, 112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng (ghi giảm số tiền dùng để nộp thuế)

Vậy đáp án đúng là B.

Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp của hàng tạm xuất tái nhập, ta định khoản:

- Nợ các tài khoản liên quan (tùy thuộc vào mục đích sử dụng hàng tạm xuất tái nhập, ví dụ: TK 154 nếu liên quan đến sản xuất, TK 511 nếu là hàng bán...)

- Có TK 3333 (Thuế xuất, nhập khẩu)

Trong các đáp án:

- Đáp án A: Nợ tk 3333/ Có tk 111, 112 - Sai. Đây là định khoản khi nộp thuế.

- Đáp án B: Nợ tk 511/ Có tk 3333 - Đúng. Phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp đối với hàng hóa bán ra.

- Đáp án C: Nợ tk 154/ Có tk 3333 - Đúng. Phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp đối với hàng hóa sử dụng cho sản xuất.

- Đáp án D: Nợ tk 3333/ Có tk 711 - Sai. Không phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp.

Vì câu hỏi chung chung, không nói rõ mục đích của hàng tạm xuất tái nhập, nên cả B và C đều có thể đúng. Tuy nhiên, đáp án B có tính tổng quát hơn vì 511 là doanh thu, liên quan đến hoạt động xuất khẩu.

Khi chi trả thu nhập cho cá nhân bên ngoài đơn vị mà thu nhập đó đến mức phải nộp thuế TNCN, kế toán có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả cho cá nhân đó. Nghiệp vụ này được hạch toán như sau:

- Nợ các tài khoản chi phí hoặc tài sản liên quan (ví dụ: 642, 241,...): Phần chi trả cho cá nhân.

- Có tài khoản 3335 (Thuế TNCN): Số thuế TNCN đã khấu trừ.

Khi nộp thuế TNCN đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước:

- Nợ tài khoản 3335 (Thuế TNCN).

- Có tài khoản 111, 112 (Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng).

Do đó, đáp án C là đáp án chính xác vì nó phản ánh việc giảm nghĩa vụ nộp thuế TNCN khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Theo quy định hiện hành, đối với hộ kinh doanh chưa thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ, thuế TNDN phải nộp được tính dựa trên doanh thu ấn định, tỷ lệ thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN. Công thức cụ thể là: Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu ấn định x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN.

Trong trường hợp này, khi kế toán xác định số lệ phí công chứng đã thu được về lại tại đơn vị, nghiệp vụ này liên quan đến việc ghi nhận doanh thu và giảm khoản phải nộp cho nhà nước. Tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ lệ phí công chứng, và tài khoản 4612 (Thu hoạt động tài chính khác) dùng để ghi nhận khoản thu này. Do đó, đáp án chính xác là:

• Nợ tk 511/ Có tk 4612