Doanh nghiệp XYZ nhập khẩu ủy thác 1.000 spA. Giá mua của cả lô hàng tại cửa khẩu xuất theo hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương là 20.000 USD (giá FOB). Chi phí I&F quốc tế là 20% giá CIF. Thuế suất thuế nhập khẩu của spA là 2%. Tỷ giá hối đoái tính thuế: 1 USD=20.000 VND. Thuế nhập khẩu phải nộp là:

Số nguyên liệu A thực tế dùng để sản xuất hàng xuất khẩu là: 8,000 kg * 50% = 4,000 kg.
Thuế nhập khẩu được hoàn lại là: (4,000 kg / 10,000 kg) * 100 triệu = 40 triệu đồng.

Đáp án A đúng vì theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB khi nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan (trừ một số trường hợp đặc biệt như ô tô dưới 24 chỗ) vẫn phải chịu thuế. Các đáp án còn lại không chính xác vì: B. Hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan không chịu thuế TTĐB. C, D. Hàng hóa gia công xuất khẩu hoặc nhập khẩu rồi xuất khẩu không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.

Theo quy định hiện hành, máy điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Việc xuất bán cục nóng và cục lạnh riêng không làm thay đổi bản chất của sản phẩm là máy điều hòa nhiệt độ, do đó vẫn phải nộp thuế TTĐB.

Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB được hoàn thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu trong các trường hợp sau:

- Nguyên liệu chịu thuế TTĐB mua trực tiếp của cơ sở sản xuất trong nước dùng để sản xuất hàng hóa xuất khẩu.
- Nguyên liệu chịu thuế TTĐB nhập khẩu để gia công hàng xuất khẩu.

Trường hợp mua nguyên liệu chịu TTĐB từ cơ sở kinh doanh thương mại (không phải cơ sở sản xuất) để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì không được hoàn thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu. Do đó, đáp án chính xác là cả 3 trường hợp trên (trừ trường hợp mua từ cơ sở kinh doanh thương mại).