Doanh nghiệp sản xuất máy điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, khi xuất bán cục nóng và cục lạnh riêng thì:

Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB được hoàn thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu trong các trường hợp sau:

- Nguyên liệu chịu thuế TTĐB mua trực tiếp của cơ sở sản xuất trong nước dùng để sản xuất hàng hóa xuất khẩu.
- Nguyên liệu chịu thuế TTĐB nhập khẩu để gia công hàng xuất khẩu.

Trường hợp mua nguyên liệu chịu TTĐB từ cơ sở kinh doanh thương mại (không phải cơ sở sản xuất) để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì không được hoàn thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu. Do đó, đáp án chính xác là cả 3 trường hợp trên (trừ trường hợp mua từ cơ sở kinh doanh thương mại).

Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế gián thu, tính trên một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt. Khi doanh nghiệp sản xuất hoặc kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, số thuế TTĐB đã nộp sẽ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này có nghĩa là thuế TTĐB làm tăng chi phí hoạt động của doanh nghiệp và được phản ánh trong giá thành sản phẩm hoặc dịch vụ.

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp có cơ sở sản xuất ở tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính thì phải kê khai và nộp thuế TTĐB tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Cụ thể, việc kê khai và nộp thuế TTĐB tại Bình Dương sẽ do Cục thuế tỉnh Bình Dương quyết định hình thức (tại Cục thuế hoặc Chi cục thuế nơi nhà máy đặt địa điểm).

Giá bán chưa có thuế GTGT và lãi trả góp của mỗi xe là 26.880.000 đồng.

Giá bán chưa có thuế GTGT của mỗi xe (chưa bao gồm lãi trả góp) là: 26.880.000 / (1 + 12%) = 24.000.000 đồng.

Giá tính thuế TTĐB của mỗi xe là: 24.000.000 + (24.000.000 * 10%) = 26.400.000 đồng.
(vì giá bán đã có thuế GTGT)

Giá tính thuế TTĐB của 20 xe là: 26.400.000 * 20 = 528.000.000 đồng.

Tuy nhiên, đề bài yêu cầu xác định thuế TTĐB phải nộp, ta cần tính giá tính thuế TTĐB như sau:

Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa thuế GTGT - lãi trả góp)/(1+ thuế suất thuế TTĐB)

Giá tính thuế TTĐB = 24.000.000/(1+20%) = 20.000.000

Vậy tổng giá tính thuế TTĐB của 20 xe là: 20.000.000*20 = 400.000.000

Vậy đáp án là 400 triệu đồng.