Doanh nghiệp XYZ nhập khẩu 10 xe ô tô 7chỗ mới 100%. Giá mua tại cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam theo hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương là 20.000 USD/chiếc (giá CFR). Doanh nghiệp mua bảo hiểm quốc tế cho lô hàng với chi phí là 5.000 USD. Chi phí vận chuyển một xe từ Cảng về kho doanh nghiệp là 5 triệu 21đ/chiếc. Thuế suất thuế nhập khẩu là 83%. Tỷ giá hối đoái tính thuế: 1 USD=20.000 VND. Thuế nhập khẩu phải nộp là:

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt. Mục đích của thuế TTĐB là điều tiết tiêu dùng, tăng nguồn thu ngân sách và bảo vệ sức khỏe cộng đồng.

* Phương án A: Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mua của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu thì vẫn phải chịu thuế TTĐB do không thực hiện mục đích xuất khẩu.
* Phương án B: Hàng hoá do cơ sở sản xuất uỷ thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB.
* Phương án C: Xe ô tô chở người dưới 24 chỗ nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan vẫn thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB theo quy định.
* Phương án D: Xe môtô hai bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3 là đối tượng chịu thuế TTĐB.

Vậy, đáp án đúng là B.

Để tính thuế TTĐB phải nộp, ta thực hiện các bước sau:

1. Tính giá FOB:
- Giá CIF = 22 USD/SP
- Chi phí I&F = 10% * Giá FOB. Gọi giá FOB là X, ta có: 22 USD = X + 0.1X => 22 USD = 1.1X => X = 22/1.1 = 20 USD/SP
- Vậy giá FOB = 20 USD/SP

2. Tính giá tính thuế TTĐB:
- Giá tính thuế TTĐB = Giá FOB * Tỷ giá hối đoái = 20 USD/SP * 20.000 VND/USD = 400.000 VND/SP

3. Tính thuế TTĐB phải nộp cho mỗi sản phẩm:
- Thuế TTĐB/SP = Giá tính thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB = 400.000 VND/SP * 10% = 40.000 VND/SP

4. Tính tổng thuế TTĐB phải nộp:
- Tổng thuế TTĐB = Thuế TTĐB/SP * Số lượng sản phẩm = 40.000 VND/SP * 5.000 SP = 200.000.000 VND = 200 triệu VND

Vì vậy, đáp án đúng nhất là A. 210 triệu đ, tuy nhiên kết quả tính toán cho thấy đáp án chính xác phải là 200 triệu đồng. Do không có đáp án chính xác, ta chọn đáp án gần đúng nhất. Tuy nhiên, do sai số quá lớn, có thể đề bài có sai sót hoặc thiếu thông tin.

Số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với 8.000 kg nguyên liệu A xuất kho: (8.000/10.000) * 525 = 420 triệu đồng.

Số lượng sản phẩm B tiêu thụ trong kỳ: 80.000 * (50% + 30%) = 64.000 sản phẩm.

Thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số lượng sản phẩm B tiêu thụ trong kỳ: (64.000/80.000) * 420 = 336 triệu đồng.

Thuế TTĐB chỉ phát sinh khi nhập khẩu hoặc sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB để tiêu thụ trong nước. Doanh nghiệp xuất khẩu 50% sản phẩm nên chỉ phần tiêu thụ trong nước chịu thuế TTĐB. Nguyên liệu A chịu thuế TTĐB khi nhập khẩu, và doanh nghiệp xuất khẩu một phần sản phẩm B làm từ A, nên có thể được hoàn thuế TTĐB tương ứng với phần A xuất khẩu gián tiếp trong B.

Tính toán:
1. Giá tính thuế nhập khẩu 1kg A: 5 USD * (1 + 10%) = 5.5 USD
2. Giá tính thuế nhập khẩu 2000kg A: 5.5 USD/kg * 2000 kg = 11,000 USD
3. Thuế nhập khẩu: 11,000 USD * 5% = 550 USD
4. Thuế TTĐB khi nhập khẩu: 11,000 USD * 65% = 7,150 USD
5. Tổng thuế TTĐB khi nhập khẩu 2000 kg A (VND): 7,150 USD * 20,000 VND/USD = 143,000,000 VND
6. Lượng A vào sản xuất: 2000 kg * 80% = 1600 kg
7. Tỷ lệ xuất khẩu: 50%
8. Thuế TTĐB được hoàn: 143,000,000 VND * 80% * 50% = 57,200,000 VND

Đáp án gần đúng nhất là C. 60,06 triệu đ. Có thể sai số do làm tròn hoặc yếu tố khác không đề cập.

Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nuôi trồng, nhập khẩu. Tuy nhiên, nếu các sản phẩm này được kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Trường hợp các cơ sở nhập khẩu, thương mại bán ra giống vật nuôi, cây trồng nhưng không có giấy phép kinh doanh giống vật nuôi, cây trồng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp thì vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Phương án 1: Đúng theo quy định
Phương án 2: Đúng theo quy định
Phương án 3: Sai, vì ở khâu kinh doanh thương mại thì sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Phương án 4: Đúng theo quy định

Vậy, đáp án không đúng là phương án 3.