Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ nhập khẩu 2.000 nguyên liệu A để sản xuất sản phẩm B. Giá FOB nhập khẩu là 5 USD/kg, chi phí I&F quốc tế là 10% giá FOB. Doanh nghiệp xuất 80% lượng nguyênliệu A vào sản xuất. Doanh nghiệp thực hiện xuất khẩu 50% lượng hàng sản xuất trong kỳ. Biết thuế suất thuế nhập khẩu của nguyên liệu A là 5%, thuế suất thuế TTĐB của nguyên liệu A và sản phẩm B đều là 65%. Tỷ giá hối đoái tính thuế: 1 USD=20.000 VND. Thuế TTĐB được hoàn là:

Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nuôi trồng, nhập khẩu. Tuy nhiên, nếu các sản phẩm này được kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Trường hợp các cơ sở nhập khẩu, thương mại bán ra giống vật nuôi, cây trồng nhưng không có giấy phép kinh doanh giống vật nuôi, cây trồng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp thì vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Phương án 1: Đúng theo quy định
Phương án 2: Đúng theo quy định
Phương án 3: Sai, vì ở khâu kinh doanh thương mại thì sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Phương án 4: Đúng theo quy định

Vậy, đáp án không đúng là phương án 3.

Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế cũng chính là người chịu thuế, tức là người có thu nhập hoặc tài sản phải nộp thuế trực tiếp cho nhà nước. Trong các phương án:
- Phương án 1: Người tiêu dùng vật tư, hàng hóa cho tiêu dùng phi sản xuất và sản xuất: Người tiêu dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế giá trị gia tăng (VAT) nhưng không trực tiếp nộp cho nhà nước mà thông qua người bán, nên không phải là thuế trực thu hoàn toàn.
- Phương án 2: Người gia công hàng hóa để bán trong nước và xuất khẩu vào khu chế xuất: Người gia công thường chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng họ không phải là người chịu thuế cuối cùng, thuế có thể được chuyển giao cho người mua hàng.
- Phương án 3: Người nhập khẩu trực tiếp để tiêu dùng: Người nhập khẩu trực tiếp là người chịu thuế nhập khẩu và phải nộp trực tiếp cho nhà nước, đây là một ví dụ của thuế trực thu.
- Phương án 4: Người xuất khẩu, người nhập khẩu: Người xuất khẩu có thể được hoàn thuế hoặc không phải chịu thuế xuất khẩu tùy theo chính sách, và họ không trực tiếp chịu thuế. Tuy nhiên, người nhập khẩu trực tiếp phải nộp thuế nhập khẩu.
Như vậy, phương án 3 là đáp án đúng nhất vì người nhập khẩu trực tiếp để tiêu dùng đồng thời là người chịu thuế và người nộp thuế.

Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT, do đó phương án B đúng. Ngoài ra, trong doanh thu này có thể chứa nhiều loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau với các mức thuế suất GTGT khác nhau, do đó phương án C cũng đúng. Vì vậy, đáp án đúng là D: Cả (b) và (c).

Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế xuất nhập khẩu theo thể chế khu vực mậu dịch tự do. Các thỏa thuận này thường bao gồm các cam kết về giảm thuế suất, tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại giữa các nước thành viên.

Câu hỏi này liên quan đến các biện pháp mà Nhà nước Việt Nam có thể sử dụng để bảo vệ hàng hóa Việt Nam khi bị phân biệt đối xử ở thị trường nước ngoài.

* Thuế chống bán phá giá: Áp dụng khi hàng hóa nước ngoài bán ở Việt Nam với giá thấp hơn giá trị thông thường, gây thiệt hại cho ngành sản xuất trong nước.
* Thuế chống phân biệt đối xử: Đây là biện pháp được sử dụng khi một quốc gia hoặc vùng lãnh thổ phân biệt đối xử bất lợi cho hàng hóa Việt Nam nhập khẩu vào nước đó.
* Thuế chống trợ cấp: Áp dụng khi hàng hóa nước ngoài nhận được trợ cấp từ chính phủ của họ, tạo lợi thế cạnh tranh không công bằng.

Trong trường hợp này, phương án B (Thu thuế chống phân biệt đối xử) là đáp án chính xác vì nó trực tiếp giải quyết vấn đề phân biệt đối xử bất lợi cho hàng hóa Việt Nam ở thị trường nước ngoài. Các phương án A và C liên quan đến các hành vi thương mại không công bằng khác (bán phá giá và trợ cấp), không phải là phân biệt đối xử trực tiếp.