Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ nhập khẩu 10.000 nguyên liệu A để dùng làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm B. Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu là 525 triệu đ. Doanh nghiệp xuất kho 8.000 kg nguyên liệu A và sản xuất được 80.000 spB. Doanh nghiệp XYZ xuất khẩu 50% spB, bán vào khu công nghiệp 30% spB. Biết thuế suất thuế TTĐB của nguyên liệu A và spB đều là 50%. Thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số lượng spB tiêu thụ trong kỳ là:

Thuế TTĐB chỉ phát sinh khi nhập khẩu hoặc sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB để tiêu thụ trong nước. Doanh nghiệp xuất khẩu 50% sản phẩm nên chỉ phần tiêu thụ trong nước chịu thuế TTĐB. Nguyên liệu A chịu thuế TTĐB khi nhập khẩu, và doanh nghiệp xuất khẩu một phần sản phẩm B làm từ A, nên có thể được hoàn thuế TTĐB tương ứng với phần A xuất khẩu gián tiếp trong B.

Tính toán:
1. Giá tính thuế nhập khẩu 1kg A: 5 USD * (1 + 10%) = 5.5 USD
2. Giá tính thuế nhập khẩu 2000kg A: 5.5 USD/kg * 2000 kg = 11,000 USD
3. Thuế nhập khẩu: 11,000 USD * 5% = 550 USD
4. Thuế TTĐB khi nhập khẩu: 11,000 USD * 65% = 7,150 USD
5. Tổng thuế TTĐB khi nhập khẩu 2000 kg A (VND): 7,150 USD * 20,000 VND/USD = 143,000,000 VND
6. Lượng A vào sản xuất: 2000 kg * 80% = 1600 kg
7. Tỷ lệ xuất khẩu: 50%
8. Thuế TTĐB được hoàn: 143,000,000 VND * 80% * 50% = 57,200,000 VND

Đáp án gần đúng nhất là C. 60,06 triệu đ. Có thể sai số do làm tròn hoặc yếu tố khác không đề cập.

Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nuôi trồng, nhập khẩu. Tuy nhiên, nếu các sản phẩm này được kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Trường hợp các cơ sở nhập khẩu, thương mại bán ra giống vật nuôi, cây trồng nhưng không có giấy phép kinh doanh giống vật nuôi, cây trồng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp thì vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Phương án 1: Đúng theo quy định
Phương án 2: Đúng theo quy định
Phương án 3: Sai, vì ở khâu kinh doanh thương mại thì sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Phương án 4: Đúng theo quy định

Vậy, đáp án không đúng là phương án 3.

Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế cũng chính là người chịu thuế, tức là người có thu nhập hoặc tài sản phải nộp thuế trực tiếp cho nhà nước. Trong các phương án:
- Phương án 1: Người tiêu dùng vật tư, hàng hóa cho tiêu dùng phi sản xuất và sản xuất: Người tiêu dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế giá trị gia tăng (VAT) nhưng không trực tiếp nộp cho nhà nước mà thông qua người bán, nên không phải là thuế trực thu hoàn toàn.
- Phương án 2: Người gia công hàng hóa để bán trong nước và xuất khẩu vào khu chế xuất: Người gia công thường chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng họ không phải là người chịu thuế cuối cùng, thuế có thể được chuyển giao cho người mua hàng.
- Phương án 3: Người nhập khẩu trực tiếp để tiêu dùng: Người nhập khẩu trực tiếp là người chịu thuế nhập khẩu và phải nộp trực tiếp cho nhà nước, đây là một ví dụ của thuế trực thu.
- Phương án 4: Người xuất khẩu, người nhập khẩu: Người xuất khẩu có thể được hoàn thuế hoặc không phải chịu thuế xuất khẩu tùy theo chính sách, và họ không trực tiếp chịu thuế. Tuy nhiên, người nhập khẩu trực tiếp phải nộp thuế nhập khẩu.
Như vậy, phương án 3 là đáp án đúng nhất vì người nhập khẩu trực tiếp để tiêu dùng đồng thời là người chịu thuế và người nộp thuế.

Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT, do đó phương án B đúng. Ngoài ra, trong doanh thu này có thể chứa nhiều loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau với các mức thuế suất GTGT khác nhau, do đó phương án C cũng đúng. Vì vậy, đáp án đúng là D: Cả (b) và (c).

Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế xuất nhập khẩu theo thể chế khu vực mậu dịch tự do. Các thỏa thuận này thường bao gồm các cam kết về giảm thuế suất, tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại giữa các nước thành viên.