Doanh nghiệp thương mại nộp thuế GTGT theo PP khấu trừbán 10.000 kg nguyên liệu A chịu thuế TTĐBcho một doanh nghiệp trong khu công nghiệp mua để sản xuất hàng xuất khẩuvới giá đã có thuế GTGT là 363.000 đ/kg. Biết nguyên liệu Acó thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế TTĐB là 65 %. Thuế TTĐB phải nộp của doanh nghiệp XYZ là:

Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có nhiều thuế suất thuế GTGT khác nhau, theo quy định hiện hành, không ghi thuế suất chung trên hóa đơn. Thay vào đó, phải tính thuế GTGT riêng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ theo thuế suất tương ứng của chúng, sau đó cộng tổng số tiền thuế GTGT của từng loại lại và ghi vào hóa đơn. Do đó, đáp án B là chính xác.

Thuế GTGT (Giá trị gia tăng) là loại thuế gián thu, đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Mặc dù người bán là người nộp thuế GTGT cho nhà nước, nhưng về bản chất, người mua (người tiêu dùng cuối cùng) là người chịu thuế GTGT vì giá bán hàng hóa, dịch vụ đã bao gồm thuế GTGT. Do đó, người mua phải trả một khoản tiền cao hơn so với giá trị thực của hàng hóa, dịch vụ để bù đắp phần thuế GTGT này.

Theo quy định của Luật thuế GTGT hiện hành, hàng hóa xuất khẩu nói chung thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (thuế suất 0%). Các loại hàng hóa khác như chịu thuế TTĐB xuất khẩu/nhập khẩu hoặc tạm nhập tái xuất vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.

Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu là hàng hóa được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu hoặc biên giới Việt Nam. Các trường hợp khác có thể được miễn thuế hoặc chịu sự điều chỉnh khác theo quy định của pháp luật về thuế.

Theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN được khống chế. Cụ thể, chi phí lãi vay được trừ là chi phí lãi vay thực tế phát sinh, nhưng không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay) và chi phí khấu hao trong kỳ. Ngoài ra, có một số quy định cụ thể về việc xác định chi phí lãi vay trong trường hợp có giao dịch liên kết. Phương án 4 là phương án phản ánh chính xác quy định về khống chế chi phí lãi vay (đã sửa đổi, bổ sung) của cơ sở kinh doanh khi tính thuế TNDN, liên quan đến giao dịch liên kết, mặc dù câu hỏi không đề cập trực tiếp đến giao dịch liên kết.