Doanh nghiệp sản xuất nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ bán 10.000 cây thuốc lá cho một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu với giá đã có thuế GTGT là 363.000 đ/cây. Biết thuốc lá có thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế TTĐB là 65 %. Thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp là:

Hóa đơn mua quà tặng cho người lao động không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Giá trị hóa đơn quà tặng là 50 triệu đồng + 10% thuế GTGT = 55 triệu đồng. Thuế GTGT là 5 triệu đồng. Do đó, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 60 triệu - 5 triệu = 55 triệu đồng.

Để tính thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ta thực hiện theo các bước sau:

1. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Vì cơ sở kinh doanh không hạch toán riêng nguyên vật liệu cho A và B, ta cần phân bổ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT (A) so với tổng doanh thu (A+B).
- Tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT: 60 triệu / (60 triệu + 90 triệu) = 60/150 = 0.4 hay 40%
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 6 triệu * 0.4 = 2.4 triệu đồng.

2. Tính thuế GTGT đầu ra:
- Thuế GTGT đầu ra của mặt hàng A: 60 triệu * 10% = 6 triệu đồng.
- Mặt hàng B không chịu thuế GTGT, nên thuế GTGT đầu ra của B là 0.

3. Tính thuế GTGT phải nộp:
- Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế GTGT phải nộp = 6 triệu - 2.4 triệu = 3.6 triệu đồng.

Vậy đáp án đúng là B. 3,6 triệu đồng.

1. Thuế GTGT hàng nhập khẩu nhận ủy thác (không thuộc nghĩa vụ A)

Giá tính thuế NK: 2.000 triệu

Thuế NK: 2.000 × 20% = 400 triệu

Thuế GTGT: (2.000 + 400) × 10% = 240 triệu

⇒ Nhưng đây là hàng nhận ủy thác nhập khẩu cho B → A không phải người nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, chỉ kê khai phần dịch vụ ủy thác.

2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu trực tiếp của A

Giá tính thuế NK: 1.000 triệu

Thuế NK: 1.000 × 20% = 200 triệu

Thuế GTGT hàng nhập khẩu: (1.000+200)×10%=120 triệu

3. Thuế GTGT được khấu trừ theo đề (dạng bài chuẩn)

Trong dạng bài trắc nghiệm này, phần GTGT hàng nhập khẩu ủy thác không tính vào A, chỉ xét phần chênh lệch dịch vụ ủy thác.

⇒ Thuế GTGT phải nộp thực tế theo logic đề:

GTGT hàng nhập khẩu A chịu: 120 triệu

GTGT đầu vào được khấu trừ từ hàng ủy thác (240 triệu) → không tính nghĩa vụ A

→ Kết quả còn lại: 120−80=40 triệu

⇒ Kết luận: Thuế GTGT A phải nộp ở khâu nhập khẩu = 40 triệu đồng

Khi bắt đầu kiểm tra thuế, trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm công bố Quyết định kiểm tra thuế và giải thích nội dung Quyết định kiểm tra cho đối tượng kiểm tra để đảm bảo đối tượng kiểm tra nắm rõ quyền và nghĩa vụ của mình.