Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ có tình hình kinh doanh trong kỳ như sau:
- Nhận ủy thác nhập khẩu cho doanh nghiệp B 01 lô hàng tiêu dùng, giá tính thuế NK là 2.000 triệu đồng.
- Hoa hồng ủy thác là 2% trên giá nhập.
- Nhập khẩu trực tiếp 01 lô hàng tiêu dùng khác, gía tính thuế NK là 1.000 triệu đồng. Biết thuế suất thuế NK của hàng hóa đều là 20%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Thuế GTGT mà doanh nghiệp A phải kê khai, nộp ở khâu nhập khẩu liên quan đến tình hình trên là:

1. Thuế GTGT hàng nhập khẩu nhận ủy thác (không thuộc nghĩa vụ A)

Giá tính thuế NK: 2.000 triệu

Thuế NK: 2.000 × 20% = 400 triệu

Thuế GTGT: (2.000 + 400) × 10% = 240 triệu

⇒ Nhưng đây là hàng nhận ủy thác nhập khẩu cho B → A không phải người nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, chỉ kê khai phần dịch vụ ủy thác.

2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu trực tiếp của A

Giá tính thuế NK: 1.000 triệu

Thuế NK: 1.000 × 20% = 200 triệu

Thuế GTGT hàng nhập khẩu: (1.000+200)×10%=120 triệu

3. Thuế GTGT được khấu trừ theo đề (dạng bài chuẩn)

Trong dạng bài trắc nghiệm này, phần GTGT hàng nhập khẩu ủy thác không tính vào A, chỉ xét phần chênh lệch dịch vụ ủy thác.

⇒ Thuế GTGT phải nộp thực tế theo logic đề:

GTGT hàng nhập khẩu A chịu: 120 triệu

GTGT đầu vào được khấu trừ từ hàng ủy thác (240 triệu) → không tính nghĩa vụ A

→ Kết quả còn lại: 120−80=40 triệu

⇒ Kết luận: Thuế GTGT A phải nộp ở khâu nhập khẩu = 40 triệu đồng