Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ sản xuất bia. Tình hình sản xuất và tiêu thụ trong tháng: xuất khẩu 5.000 két với giá FOB là 15 USD/két; tiêu thụ trong nước 10.000 két, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 225.000 đ/két. Thuế suất thuế xuất khẩu là 0%, thuế suất thuế TTĐB là 50%. Thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp là:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính như sau:

1. Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ không được khấu trừ toàn bộ: Do TSCĐ được sử dụng đồng thời cho cả hoạt động sản xuất hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế, nên chỉ phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với hoạt động sản xuất hàng hóa chịu thuế mới được khấu trừ.
* Phần không được khấu trừ: 200 triệu * 30% = 60 triệu đồng
* Phần được khấu trừ: 200 triệu * 70% = 140 triệu đồng

2. Thuế GTGT đầu vào còn lại: 600 triệu - 200 triệu = 400 triệu đồng. Số thuế này đủ điều kiện khấu trừ.

3. Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 140 triệu (từ TSCĐ) + 400 triệu (còn lại) = 540 triệu đồng.

Vậy, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ tính thuế là 540 triệu đồng.

Thuế GTGT phải nộp được tính như sau:

1. Doanh thu từ hoạt động ủy thác xuất khẩu:
* Giá trị lô hàng ủy thác xuất khẩu không tính thuế GTGT đầu ra vì đây là hoạt động xuất khẩu (thuế suất 0%).
* Hoa hồng ủy thác: 50 triệu đồng. Thuế GTGT đầu ra = 50 triệu * 10% = 5 triệu đồng.

2. Doanh thu từ xuất khẩu lô hàng điện tử:
* Giá trị lô hàng xuất khẩu không tính thuế GTGT đầu ra vì đây là hoạt động xuất khẩu (thuế suất 0%).

3. Doanh thu từ bán ô tô cũ:
* Giá bán chưa thuế GTGT là 100 triệu đồng. Thuế GTGT đầu ra = 100 triệu * 10% = 10 triệu đồng.

4. Tổng thuế GTGT đầu ra:
* Tổng thuế GTGT đầu ra = 5 triệu + 10 triệu = 15 triệu đồng.

5. Thuế GTGT phải nộp:
* Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
* Thuế GTGT phải nộp = 15 triệu - 210 triệu = -195 triệu đồng.

Vậy, doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT là 195 triệu đồng.

Căn cứ theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, khi cơ quan thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót, chưa chính xác hoặc cần xác minh thông tin liên quan đến số tiền thuế phải nộp, được miễn, giảm, hoặc hoàn thì cơ quan thuế sẽ thông báo bằng văn bản, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu. Việc này nhằm làm rõ các vấn đề còn chưa rõ ràng trước khi đưa ra các biện pháp xử lý khác như ấn định thuế hay thanh tra, kiểm tra. Do đó, đáp án A là chính xác.

Theo quy định hiện hành, hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 đến 40 ngày sẽ bị phạt tiền từ 500.000 đồng đến 5.000.000 đồng. Các mốc thời gian nộp chậm khác sẽ có khung phạt khác nhau.