Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệpA nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ có số liệu:
- Thuế GTGT đầu vào: 600 triệu (trong đó mua một tài sản cố định có thuế GTGT đầu vào là 200 triệu dùng để sản xuất hàng hóa không chịu thuế GTGT là 30% thời gian, dùng để sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT là 70%thời gian), số thuế GTGT đầu vào còn lại đủ điều kiện khấu trừ. Tổng doanh thu hàng hóa bán trong kỳ là 5 tỷ, trong đó doanh thu hàng không chịu thuế là 2, 5tỷ. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ tính thuế là bao nhiêu?
- Thuế GTGT đầu vào: 600 triệu (trong đó mua một tài sản cố định có thuế GTGT đầu vào là 200 triệu dùng để sản xuất hàng hóa không chịu thuế GTGT là 30% thời gian, dùng để sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT là 70%thời gian), số thuế GTGT đầu vào còn lại đủ điều kiện khấu trừ. Tổng doanh thu hàng hóa bán trong kỳ là 5 tỷ, trong đó doanh thu hàng không chịu thuế là 2, 5tỷ. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ tính thuế là bao nhiêu?
Trả lời:
Đáp án đúng: C
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính như sau:
1. **Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ không được khấu trừ toàn bộ:** Do TSCĐ được sử dụng đồng thời cho cả hoạt động sản xuất hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế, nên chỉ phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với hoạt động sản xuất hàng hóa chịu thuế mới được khấu trừ.
* Phần không được khấu trừ: 200 triệu * 30% = 60 triệu đồng
* Phần được khấu trừ: 200 triệu * 70% = 140 triệu đồng
2. **Thuế GTGT đầu vào còn lại:** 600 triệu - 200 triệu = 400 triệu đồng. Số thuế này đủ điều kiện khấu trừ.
3. **Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:** 140 triệu (từ TSCĐ) + 400 triệu (còn lại) = 540 triệu đồng.
Vậy, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ tính thuế là 540 triệu đồng.
