Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ kinh doanh đua xe gắn máy. Số tiền thu trong kỳ như sau:
- Tiền bán vé vào cổng, giữ xe: 71,5 triệu đ.
- Tiền ăn uống: 429 triệu đ.
- Tiền đặt cược: 5.720 triệu đ.
- Tiền trả thưởng cho khách hàng: 1.430 triệu đ.
Biết thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế TTĐB là 30%. Doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế TTĐB với doanh thu tính thuế TTĐB là:

Thuế GTGT (Giá trị gia tăng) và Thuế TTĐB (Tiêu thụ đặc biệt) đều là các loại thuế gián thu. Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế trực tiếp. Trong trường hợp thuế GTGT và TTĐB, người tiêu dùng cuối cùng là người chịu thuế, nhưng doanh nghiệp là người nộp thuế cho nhà nước. Các loại thuế còn lại (Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Thuế TNCN (Thu nhập cá nhân), Thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp)) là các loại thuế trực thu. Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế.

Thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu được tính như sau:

1. Tính giá tính thuế nhập khẩu cho xe 125cc:
- Giá CIF: 500 USD/chiếc
- Số lượng: 200 chiếc
- Tổng giá CIF: 500 * 200 = 100.000 USD
- Tổng giá CIF (VND): 100.000 * 20.000 = 2.000.000.000 VND
- Thuế nhập khẩu: 2.000.000.000 * 30% = 600.000.000 VND
- Giá tính thuế TTĐB: 2.000.000.000 + 600.000.000 = 2.600.000.000 VND
- Thuế TTĐB: 2.600.000.000 * 20% = 520.000.000 VND

2. Tính giá tính thuế nhập khẩu cho xe 150cc:
- Giá CIF: 800 USD/chiếc
- Số lượng: 500 chiếc
- Tổng giá CIF: 800 * 500 = 400.000 USD
- Tổng giá CIF (VND): 400.000 * 20.000 = 8.000.000.000 VND
- Thuế nhập khẩu: 8.000.000.000 * 30% = 2.400.000.000 VND
- Giá tính thuế TTĐB: 8.000.000.000 + 2.400.000.000 = 10.400.000.000 VND
- Thuế TTĐB: 10.400.000.000 * 20% = 2.080.000.000 VND

3. Tổng thuế TTĐB phải nộp:
- Tổng thuế TTĐB = 520.000.000 + 2.080.000.000 = 2.600.000.000 VND = 2.600 triệu đồng.

Vậy đáp án đúng là B. 2.600 triệu đồng.

Câu hỏi yêu cầu xác định hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu Thuế giá trị gia tăng (GTGT).

- Phương án 1: Các dịch vụ tưới tiêu, cày bừa, nạo vét kênh mương phục vụ nông nghiệp và dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (theo quy định tại Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC).

- Phương án 2: Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối iốt thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (theo quy định tại Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC).

- Phương án 3: Các dịch vụ bảo hiểm vật nuôi, cây trồng, bảo hiểm nông nghiệp khác và tái bảo hiểm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (theo quy định tại Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC).

- Phương án 4: Bảo hiểm phi nhân thọ là đối tượng chịu thuế GTGT.

Vậy, đáp án đúng là bảo hiểm phi nhân thọ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Thuế GTGT (Giá trị gia tăng) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh và lưu thông.

- Phương án 1: Tiền lãi nhận được do ứng trước tiền mua hàng là một khoản thu nhập tài chính, không phải là hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Phương án 2: Lãi từ cho vay vốn của doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng cũng là một khoản thu nhập tài chính, không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
- Phương án 3: Lãi từ mua trái phiếu và cổ tức từ mua cổ phiếu của các doanh nghiệp khác cũng là thu nhập tài chính, không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
- Phương án 4: Tiền nhận được để thực hiện dịch vụ (sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo) là khoản thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ, do đó phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế, không có sự chuyển dịch gánh nặng thuế. Ví dụ: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế là khác nhau, có sự chuyển dịch gánh nặng thuế thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ. Ví dụ: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt. Do đó, tiêu thức để phân loại thuế thành thuế trực thu và thuế gián thu là theo khả năng chuyển dịch gánh nặng thuế.