Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong tháng giao cho đại lý B bán hàng 3.000 spA, 2.000 spB với giá bán chưa thuế GTGT lần lượt là 10.000đ/spA, 12.000đ/spB (thuế suất thuế GTGT của spA và spB đều là 10%). Tiền hoa hồng theo hợp đồng ký kết 10%/ tổng giá trị lô hàng bán chưa bao gồm thuế GTGT. Đế n cuối tháng khi kiểm kê số lượng hàng giao cho đại lý còn tồn spA 200, spB 100. Xác định doanh thu chịu thuế của đại lý B:

Để tính thuế TNDN phải nộp, ta cần xác định thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế được tính bằng công thức:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí được trừ) + Thu nhập khác

Trong đó:

* Doanh thu = 3.000 triệu đồng
* Giá vốn hàng bán = 2.000 triệu đồng
* Chi phí được trừ = Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp (sau khi loại trừ phần chi phí không được trừ)
* Thu nhập khác = Thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế + Cổ tức được chia từ doanh nghiệp B (phần cổ tức này sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế do đã nộp ở doanh nghiệp B)

Tính toán:

1. Chi phí được trừ:

Tổng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp là 500 triệu đồng, trong đó có 200 triệu đồng chi phí quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết... Giả sử chi phí quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết... vượt quá mức quy định (ví dụ 15% tổng chi phí được trừ) thì phần vượt quá sẽ không được trừ. Tuy nhiên, bài toán không cho biết mức khống chế này nên ta giả định phần chi phí này được trừ hết. Vậy chi phí được trừ là 500 triệu đồng.
2. Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = (3.000 - 2.000 - 500) + 50 = 550 triệu đồng.
3. Thuế TNDN phải nộp:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất = 550 * 25% = 137,5 triệu đồng.

Vậy đáp án đúng là A. 137,5 triệu đồng.