Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ xuất khẩu một lô hàng theo giá CIF là 480 triệu đồng trong đó phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế là 30 triệu đồng, thuế suất thuế xuất khẩu là 3%. Biết rằng toàn bộ chi phí (đã bao gồm thuế xuất khẩu, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế) cho lô hàng 220 triệu đồng, thuế suất thuế TNDN 25%. Thuế TNDN phải nộp cho lô hàng Y:

Để tính thuế TNDN phải nộp, ta cần xác định thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế được tính bằng công thức:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí được trừ) + Thu nhập khác

Trong đó:

* Doanh thu = 3.000 triệu đồng
* Giá vốn hàng bán = 2.000 triệu đồng
* Chi phí được trừ = Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp (sau khi loại trừ phần chi phí không được trừ)
* Thu nhập khác = Thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế + Cổ tức được chia từ doanh nghiệp B (phần cổ tức này sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế do đã nộp ở doanh nghiệp B)

Tính toán:

1. Chi phí được trừ:

Tổng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp là 500 triệu đồng, trong đó có 200 triệu đồng chi phí quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết... Giả sử chi phí quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết... vượt quá mức quy định (ví dụ 15% tổng chi phí được trừ) thì phần vượt quá sẽ không được trừ. Tuy nhiên, bài toán không cho biết mức khống chế này nên ta giả định phần chi phí này được trừ hết. Vậy chi phí được trừ là 500 triệu đồng.
2. Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = (3.000 - 2.000 - 500) + 50 = 550 triệu đồng.
3. Thuế TNDN phải nộp:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất = 550 * 25% = 137,5 triệu đồng.

Vậy đáp án đúng là A. 137,5 triệu đồng.