Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, đã bán đại lý đúng giá cho doanh nghiệp B cũng nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ một lô hàng với giá chưa thuế GTGT 10% là 500 triệu đồng, tỷ lệ hoa hồng 10% trên giá chưa thuế GTGT. Phát biểu nào sau đây là đúng

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không bao gồm các khoản chi sau:
- Chi ủng hộ, tài trợ cho các hoạt động không liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh (lũ lụt, học bổng, thương binh liệt sĩ).
Do đó, chi phí được trừ = Tổng chi phí - Chi ủng hộ lũ lụt - Chi tài trợ học bổng - Chi ủng hộ thương binh liệt sĩ = 1.200 - 100 - 50 - 70 = 980 triệu đồng.

Để tính chi phí lãi vay được trừ, ta cần xem xét các khoản vay từ ngân hàng và từ thành viên hội đồng quản trị, đồng thời so sánh lãi suất thực tế với 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố.

1. Vay từ Ngân hàng B:
- Số tiền vay: 200 triệu đồng
- Lãi suất: 11%/năm
- Chi phí lãi vay: 200tr * 11% = 22 triệu đồng

2. Vay từ thành viên HĐQT:
- Số tiền vay: 300 triệu đồng
- Lãi suất: 15%/năm
- Lãi suất cơ bản: 7%/năm
- 150% lãi suất cơ bản: 7% * 150% = 10.5%/năm
- Vì lãi suất vay từ thành viên HĐQT (15%/năm) > 150% lãi suất cơ bản (10.5%/năm), chi phí lãi vay chỉ được tính theo 150% lãi suất cơ bản.
- Chi phí lãi vay được trừ: 300tr * 10.5% = 31.5 triệu đồng.

Tổng chi phí lãi vay được trừ: 22 triệu đồng + 31.5 triệu đồng = 53.5 triệu đồng.

Theo quy định hiện hành, người bán hàng hóa không bắt buộc phải xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn. Do đó, đáp án đúng là mua hàng hóa dưới 200.000đ.

Để xác định thuế TNDN phải nộp, ta thực hiện các bước sau:

1. Xác định thu nhập chịu thuế:
- Doanh thu: 1.680 triệu đồng.
- Chi phí được trừ: Tổng chi phí là 1.300 triệu đồng, nhưng cần loại bỏ các chi phí không được trừ:
+ Chi nộp phạt vi phạm hành chính: 100 triệu đồng.
+ Chi tiếp tân, quảng cáo vượt mức quy định: 50 triệu đồng.
+ Chi không có hóa đơn, chứng từ: 30 triệu đồng.
- Tổng chi phí không được trừ: 100 + 50 + 30 = 180 triệu đồng.
- Chi phí được trừ: 1.300 - 180 = 1.120 triệu đồng.
- Thu nhập chịu thuế: 1.680 - 1.120 = 560 triệu đồng.

2. Tính thuế TNDN phải nộp:
- Thuế suất thuế TNDN: 25%.
- Thuế TNDN phải nộp: 560 * 25% = 140 triệu đồng.

Vậy, thuế TNDN phải nộp là 140 triệu đồng.

Thu nhập tính thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế + Các khoản thu nhập khác - Các khoản chi được trừ
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế = 3.000 triệu đồng
- Các khoản thu nhập khác bao gồm: tiền vi phạm hợp đồng kinh tế (400 triệu đồng), lãi từ chênh lệch mua bán ngoại tệ (60 triệu đồng), lãi ngân hàng (25 triệu đồng).
- Các khoản chi được trừ: tiền phạt vi phạm hợp đồng (300 triệu đồng).

=> Thu nhập tính thuế TNDN = 3.000 + 400 + 60 + 25 - 300 = 3.185 triệu đồng.