Trong năm tính thuế, doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ vay của Ngân hàng B với số tiền 200tr, lãi suất 11%/năm, và của một thành viên hội đồng quản trị 300tr, lãi suất 15%/ năm. Biết lãi suất cơ bản do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là 7%/năm. Chi phí lãi vay được trừ trong năm là:

Để tính chi phí lãi vay được trừ, ta cần xem xét các khoản vay từ ngân hàng và từ thành viên hội đồng quản trị, đồng thời so sánh lãi suất thực tế với 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố. 1. **Vay từ Ngân hàng B:** - Số tiền vay: 200 triệu đồng - Lãi suất: 11%/năm - Chi phí lãi vay: 200tr * 11% = 22 triệu đồng 2. **Vay từ thành viên HĐQT:** - Số tiền vay: 300 triệu đồng - Lãi suất: 15%/năm - Lãi suất cơ bản: 7%/năm - 150% lãi suất cơ bản: 7% * 150% = 10.5%/năm - Vì lãi suất vay từ thành viên HĐQT (15%/năm) > 150% lãi suất cơ bản (10.5%/năm), chi phí lãi vay chỉ được tính theo 150% lãi suất cơ bản. - Chi phí lãi vay được trừ: 300tr * 10.5% = 31.5 triệu đồng. Tổng chi phí lãi vay được trừ: 22 triệu đồng + 31.5 triệu đồng = 53.5 triệu đồng.