Company T purchased a boring machine on 1 January 20X1 for $95,000. The useful life of the machine is estimated at 4 years with a residual value at the end of this period of $5,000. During its useful life, the expected units of production from the machine are: 20X1 10,000 units 20X2 5,000 units 20X3 2,000 units 20X4 1,000 units What should be the depreciation expense for the year ended 31 December 20X3, using the most appropriate depreciation method permitted by IAS16 Property, plant and equipment?

Để xác định giá trị hàng tồn kho phải báo cáo trên Báo cáo tình hình tài chính, chúng ta cần áp dụng nguyên tắc giá gốc hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được, tùy theo giá trị nào thấp hơn. Giá trị thuần có thể thực hiện được (Net Realizable Value - NRV) được tính bằng Giá bán ước tính trừ (-) Chi phí bán ước tính.

Đối với Sản phẩm A:
Giá gốc: 1.000 * $40 = $40.000
Giá trị thuần có thể thực hiện được: 1.000 * ($55 - $8) = 1.000 * $47 = $47.000
Giá trị báo cáo: $40.000 (giá gốc thấp hơn)

Đối với Sản phẩm B:
Giá gốc: 2.500 * $15 = $37.500
Giá trị thuần có thể thực hiện được: 2.500 * ($25 - $4) = 2.500 * $21 = $52.500
Giá trị báo cáo: $37.500 (giá gốc thấp hơn)

Đối với Sản phẩm C:
Giá gốc: 800 * $23 = $18.400
Giá trị thuần có thể thực hiện được: 800 * ($27 - $5) = 800 * $22 = $17.600
Giá trị báo cáo: $17.600 (giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn)

Tổng giá trị hàng tồn kho báo cáo trên Báo cáo tình hình tài chính:
$40.000 (Sản phẩm A) + $37.500 (Sản phẩm B) + $17.600 (Sản phẩm C) = $95.100.

Do đó, đáp án đúng là $95.100.

Câu hỏi kiểm tra nguyên tắc định giá hàng tồn kho cuối kỳ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (hoặc IFRS) về nguyên tắc giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được (Net Realizable Value - NRV). Hàng tồn kho phải được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được.

Trong trường hợp này, chúng ta cần xác định giá trị thuần có thể thực hiện được cho các mặt hàng bị hư hỏng:

* Chi phí sửa chữa ước tính: $400
* Giá bán ước tính sau khi sửa chữa: $1.200
* Giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV) = Giá bán ước tính - Chi phí sửa chữa ước tính = $1.200 - $400 = $800.

Giá gốc của các mặt hàng bị hư hỏng này là $1.960.

Theo nguyên tắc giá trị thấp hơn, các mặt hàng bị hư hỏng này sẽ được định giá theo NRV là $800.

Tổng giá trị hàng tồn kho cuối kỳ ban đầu là $41.875.

Giá trị hàng tồn kho sau khi điều chỉnh cho các mặt hàng bị hư hỏng là: $41.875 (tổng ban đầu) - $1.960 (giá gốc của hàng hư hỏng) + $800 (NRV của hàng hư hỏng) = $40.715.

Vậy, giá trị định giá hàng tồn kho đúng cho báo cáo tài chính là $40.715.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về kế toán theo mô hình giá trị hợp lý đối với bất động sản đầu tư, cụ thể là cách hạch toán khoản đánh giá tăng giá trị và ảnh hưởng đến khoản thặng dư do đánh giá lại.

Phân tích:
1. Giá gốc ban đầu: $1.000.000 (ngày 1/1/20X0).
2. Thời gian khấu hao ban đầu: 50 năm.
3. Ngày cho thuê và xác định giá trị hợp lý: 30/6/20X8.
4. Giá trị hợp lý tại 30/6/20X8: $1.100.000.
5. Giá trị hợp lý tại 31/12/20X8: $1.200.000.
6. Chính sách kế toán: Sử dụng mô hình giá trị hợp lý cho bất động sản đầu tư.

Các bước tính toán:

* Khấu hao lũy kế đến 30/6/20X8:
* Số năm đã sử dụng đến 30/6/20X8 = 8 năm 6 tháng (từ 1/1/20X0 đến 30/6/20X8).
* Khấu hao hàng năm = $1.000.000 / 50 năm = $20.000/năm.
* Khấu hao lũy kế = $20.000/năm * 8.5 năm = $170.000.

* Giá trị còn lại (giá vốn trừ khấu hao lũy kế) tại 30/6/20X8:
* Giá trị còn lại = $1.000.000 - $170.000 = $830.000.

* Thặng dư do đánh giá lại ban đầu tại 30/6/20X8:
* Khi chuyển đổi từ bất động sản tự sử dụng sang bất động sản đầu tư và sử dụng mô hình giá trị hợp lý, bất động sản được ghi nhận theo giá trị hợp lý.
* Giá trị hợp lý tại 30/6/20X8 = $1.100.000.
* Giá trị còn lại (theo giá gốc) = $830.000.
* Khoản tăng do đánh giá lại = $1.100.000 - $830.000 = $270.000.
* Khoản này được ghi nhận vào thặng dư do đánh giá lại (Revaluation Surplus) trong Vốn chủ sở hữu.

* Đánh giá lại tại 31/12/20X8:
* Tại ngày 31/12/20X8, bất động sản đầu tư được đánh giá lại theo giá trị hợp lý là $1.200.000.
* Giá trị hợp lý tại thời điểm đầu kỳ (30/6/20X8) là $1.100.000.
* Khoản tăng do đánh giá lại trong kỳ = $1.200.000 - $1.100.000 = $100.000.
* Khoản tăng này tiếp tục được ghi nhận vào thặng dư do đánh giá lại.

* Tổng thặng dư do đánh giá lại tại 31/12/20X8:
* Thặng dư ban đầu (tại 30/6/20X8) = $270.000.
* Khoản tăng trong kỳ (từ 30/6 đến 31/12/20X8) = $100.000.
* Tổng thặng dư tại 31/12/20X8 = $270.000 + $100.000 = $370.000.

Tuy nhiên, câu hỏi có vẻ như muốn kiểm tra thặng dư ban đầu tại thời điểm chuyển đổi vì các lựa chọn đáp án không phản ánh tổng số cuối kỳ. Xem lại câu hỏi: "What amount will be shown in revaluation surplus at 31 December 20X8 in respect of the building". Cụm từ "in respect of the building" có thể hiểu là tổng số phát sinh trong kỳ hoặc giá trị ròng. Nếu hiểu là tổng thặng dư đang có, thì đáp án phải là $370.000.

Kiểm tra lại cách hiểu các lựa chọn.
Nếu ta chỉ xem xét khoản đánh giá lại ban đầu tại 30/6/20X8 thì là $270.000. Câu hỏi hỏi tại 31/12/20X8. Điều này có nghĩa là phải bao gồm cả sự thay đổi giá trị từ 30/6 đến 31/12.

Có khả năng câu hỏi có sai sót hoặc cách diễn đạt không rõ ràng. Tuy nhiên, nếu giả định rằng câu hỏi muốn hỏi về *toàn bộ* thặng dư hiện có tại 31/12/20X8, thì con số phải là $370.000.

Xem xét lại các lựa chọn:
1. $203,000
2. $270,000
3. $212,000
4. $250,000

Không có lựa chọn nào là $370.000. Điều này cho thấy câu hỏi có thể đang hỏi về một khía cạnh khác hoặc có lỗi. Tuy nhiên, $270.000 là khoản đánh giá tăng giá trị tại thời điểm bất động sản được phân loại lại thành bất động sản đầu tư (ngày 30/6/20X8). Đây là khoản tăng giá trị ban đầu được ghi nhận vào thặng dư đánh giá lại. Nếu câu hỏi muốn hỏi về khoản thặng dư ban đầu được ghi nhận, thì $270.000 là đáp án hợp lý nhất trong các lựa chọn, dù câu hỏi hỏi tại 31/12/20X8.

Giả định: Câu hỏi muốn hỏi về khoản thặng dư đánh giá lại *ban đầu* được ghi nhận khi chuyển đổi sang mô hình giá trị hợp lý, mặc dù câu hỏi ghi là tại 31/12/20X8.

Giải thích lựa chọn 2 ($270,000):
* Khi công ty chuyển đổi mục đích sử dụng tòa nhà từ trụ sở chính sang cho thuê (bất động sản đầu tư) và áp dụng mô hình giá trị hợp lý, giá trị ban đầu của bất động sản đầu tư được ghi nhận theo giá trị hợp lý vào ngày chuyển đổi (30/6/20X8). Giá trị hợp lý này là $1.100.000.
* Giá trị còn lại của tòa nhà dựa trên giá gốc tại thời điểm đó (sau khi trừ khấu hao lũy kế) là $830.000 ($1.000.000 - $170.000).
* Khoản chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị còn lại ($1.100.000 - $830.000 = $270.000) là khoản tăng do đánh giá lại. Khoản tăng này được ghi nhận vào "Thặng dư do đánh giá lại" (Revaluation Surplus) trong phần Vốn chủ sở hữu.
* Mặc dù câu hỏi hỏi tại ngày 31/12/20X8, các lựa chọn đáp án không bao gồm tổng số thặng dư cuối kỳ ($370.000). Trong bối cảnh này, $270.000 là khoản thặng dư đánh giá lại *ban đầu* được ghi nhận và có thể là đáp án mà đề bài muốn kiểm tra, giả định có sự không nhất quán giữa câu hỏi và các lựa chọn.

Kết luận: Đáp án 2 là hợp lý nhất dựa trên các lựa chọn cho sẵn, giả định câu hỏi muốn hỏi về khoản thặng dư đánh giá lại ban đầu được ghi nhận.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách xử lý chi phí của các cuộc thanh tra lớn khi chúng được vốn hóa. Khi chi phí của một cuộc thanh tra lớn (ví dụ: thanh tra máy bay) được vốn hóa, điều đó có nghĩa là chúng được ghi nhận là tài sản trên bảng cân đối kế toán. Theo các nguyên tắc kế toán, bất kỳ chi phí nào chưa được khấu hao từ cuộc thanh tra trước đó phải được ghi nhận là một khoản lỗ hoặc chi phí trong kỳ, chứ không được phép tiếp tục vốn hóa chung với chi phí thanh tra mới. Phương án 1 (chỉ ra như một tài sản riêng biệt) có thể đúng một phần, vì chi phí thanh tra được vốn hóa sẽ tạo thành một tài sản, nhưng nó không đề cập đến vấn đề của cuộc thanh tra trước. Phương án 3 (thông báo cho hội đồng quản trị) là một thủ tục hành chính, không phải là nguyên tắc kế toán cốt lõi. Phương án 4 là sai vì có một nguyên tắc kế toán áp dụng. Do đó, phương án 2 là chính xác nhất vì nó đề cập đến việc xử lý các chi phí còn lại của cuộc thanh tra trước đó, vốn là một yếu tố quan trọng khi thực hiện một cuộc thanh tra mới và vốn hóa chi phí.

Câu hỏi yêu cầu tính toán giá trị vốn chủ sở hữu (equity) dựa trên phương trình kế toán cơ bản. Phương trình kế toán là: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu. Theo đề bài, chúng ta có: Tài sản cố định (non-current assets) = £100,000 Tài sản lưu động (current assets) = £50,000 Tổng tài sản = Tài sản cố định + Tài sản lưu động = £100,000 + £50,000 = £150,000. Nợ phải trả ngắn hạn (current liabilities) = £42,000 Nợ phải trả dài hạn (non-current liabilities) = £43,000 Tổng nợ phải trả = Nợ phải trả ngắn hạn + Nợ phải trả dài hạn = £42,000 + £43,000 = £85,000. Áp dụng phương trình kế toán: £150,000 (Tổng tài sản) = £85,000 (Tổng nợ phải trả) + Vốn chủ sở hữu. Suy ra, Vốn chủ sở hữu = £150,000 - £85,000 = £65,000. Do đó, đáp án £65,000 là chính xác.