ABC vacated its head office building and let it out to a third party on 30 June 20X8. The building had an original cost of $1,000,000 on 1 Jan 20X0 and was depreciated over 50 years. It was judged to have a fair value on 30 June 20x8 of $1,100,000. At the year-end date of 31 December 20X8 the fair value of the building was estimated at $1,200,000 ABC uses the fair value model for investment property What amount will be shown in revaluation surplus at 31 December 20X8 in respect of the building

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về kế toán theo mô hình giá trị hợp lý đối với bất động sản đầu tư, cụ thể là cách hạch toán khoản đánh giá tăng giá trị và ảnh hưởng đến khoản thặng dư do đánh giá lại. **Phân tích:** 1. **Giá gốc ban đầu:** $1.000.000 (ngày 1/1/20X0). 2. **Thời gian khấu hao ban đầu:** 50 năm. 3. **Ngày cho thuê và xác định giá trị hợp lý:** 30/6/20X8. 4. **Giá trị hợp lý tại 30/6/20X8:** $1.100.000. 5. **Giá trị hợp lý tại 31/12/20X8:** $1.200.000. 6. **Chính sách kế toán:** Sử dụng mô hình giá trị hợp lý cho bất động sản đầu tư. **Các bước tính toán:** * **Khấu hao lũy kế đến 30/6/20X8:** * Số năm đã sử dụng đến 30/6/20X8 = 8 năm 6 tháng (từ 1/1/20X0 đến 30/6/20X8). * Khấu hao hàng năm = $1.000.000 / 50 năm = $20.000/năm. * Khấu hao lũy kế = $20.000/năm * 8.5 năm = $170.000. * **Giá trị còn lại (giá vốn trừ khấu hao lũy kế) tại 30/6/20X8:** * Giá trị còn lại = $1.000.000 - $170.000 = $830.000. * **Thặng dư do đánh giá lại ban đầu tại 30/6/20X8:** * Khi chuyển đổi từ bất động sản tự sử dụng sang bất động sản đầu tư và sử dụng mô hình giá trị hợp lý, bất động sản được ghi nhận theo giá trị hợp lý. * Giá trị hợp lý tại 30/6/20X8 = $1.100.000. * Giá trị còn lại (theo giá gốc) = $830.000. * Khoản tăng do đánh giá lại = $1.100.000 - $830.000 = $270.000. * Khoản này được ghi nhận vào thặng dư do đánh giá lại (Revaluation Surplus) trong Vốn chủ sở hữu. * **Đánh giá lại tại 31/12/20X8:** * Tại ngày 31/12/20X8, bất động sản đầu tư được đánh giá lại theo giá trị hợp lý là $1.200.000. * Giá trị hợp lý tại thời điểm đầu kỳ (30/6/20X8) là $1.100.000. * Khoản tăng do đánh giá lại trong kỳ = $1.200.000 - $1.100.000 = $100.000. * Khoản tăng này tiếp tục được ghi nhận vào thặng dư do đánh giá lại. * **Tổng thặng dư do đánh giá lại tại 31/12/20X8:** * Thặng dư ban đầu (tại 30/6/20X8) = $270.000. * Khoản tăng trong kỳ (từ 30/6 đến 31/12/20X8) = $100.000. * Tổng thặng dư tại 31/12/20X8 = $270.000 + $100.000 = $370.000. Tuy nhiên, câu hỏi có vẻ như muốn kiểm tra thặng dư ban đầu tại thời điểm chuyển đổi vì các lựa chọn đáp án không phản ánh tổng số cuối kỳ. Xem lại câu hỏi: "What amount will be shown in revaluation surplus at 31 December 20X8 in respect of the building". Cụm từ "in respect of the building" có thể hiểu là tổng số phát sinh trong kỳ hoặc giá trị ròng. Nếu hiểu là tổng thặng dư đang có, thì đáp án phải là $370.000. Kiểm tra lại cách hiểu các lựa chọn. Nếu ta chỉ xem xét khoản đánh giá lại ban đầu tại 30/6/20X8 thì là $270.000. Câu hỏi hỏi tại 31/12/20X8. Điều này có nghĩa là phải bao gồm cả sự thay đổi giá trị từ 30/6 đến 31/12. Có khả năng câu hỏi có sai sót hoặc cách diễn đạt không rõ ràng. Tuy nhiên, nếu giả định rằng câu hỏi muốn hỏi về *toàn bộ* thặng dư hiện có tại 31/12/20X8, thì con số phải là $370.000. Xem xét lại các lựa chọn: 1. $203,000 2. $270,000 3. $212,000 4. $250,000 Không có lựa chọn nào là $370.000. Điều này cho thấy câu hỏi có thể đang hỏi về một khía cạnh khác hoặc có lỗi. Tuy nhiên, **$270.000** là khoản đánh giá tăng giá trị tại thời điểm bất động sản được phân loại lại thành bất động sản đầu tư (ngày 30/6/20X8). Đây là khoản tăng giá trị ban đầu được ghi nhận vào thặng dư đánh giá lại. Nếu câu hỏi muốn hỏi về **khoản thặng dư ban đầu được ghi nhận**, thì $270.000 là đáp án hợp lý nhất trong các lựa chọn, dù câu hỏi hỏi tại 31/12/20X8. **Giả định:** Câu hỏi muốn hỏi về khoản thặng dư đánh giá lại *ban đầu* được ghi nhận khi chuyển đổi sang mô hình giá trị hợp lý, mặc dù câu hỏi ghi là tại 31/12/20X8. **Giải thích lựa chọn 2 ($270,000):** * Khi công ty chuyển đổi mục đích sử dụng tòa nhà từ trụ sở chính sang cho thuê (bất động sản đầu tư) và áp dụng mô hình giá trị hợp lý, giá trị ban đầu của bất động sản đầu tư được ghi nhận theo giá trị hợp lý vào ngày chuyển đổi (30/6/20X8). Giá trị hợp lý này là $1.100.000. * Giá trị còn lại của tòa nhà dựa trên giá gốc tại thời điểm đó (sau khi trừ khấu hao lũy kế) là $830.000 ($1.000.000 - $170.000). * Khoản chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị còn lại ($1.100.000 - $830.000 = $270.000) là khoản tăng do đánh giá lại. Khoản tăng này được ghi nhận vào "Thặng dư do đánh giá lại" (Revaluation Surplus) trong phần Vốn chủ sở hữu. * Mặc dù câu hỏi hỏi tại ngày 31/12/20X8, các lựa chọn đáp án không bao gồm tổng số thặng dư cuối kỳ ($370.000). Trong bối cảnh này, $270.000 là khoản thặng dư đánh giá lại *ban đầu* được ghi nhận và có thể là đáp án mà đề bài muốn kiểm tra, giả định có sự không nhất quán giữa câu hỏi và các lựa chọn. **Kết luận:** Đáp án 2 là hợp lý nhất dựa trên các lựa chọn cho sẵn, giả định câu hỏi muốn hỏi về khoản thặng dư đánh giá lại ban đầu được ghi nhận.