Trường hợp nào sau đây tạo rủi ro tiềm tàng cho khoản mục doanh thu.

Trong các bằng chứng sau đây, bằng chứng nào có độ tin cậy thấp nhất.

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Trong các loại bằng chứng kiểm toán, độ tin cậy của bằng chứng phụ thuộc vào nguồn gốc và bản chất của bằng chứng đó. * **Hóa đơn của nhà cung cấp:** Là bằng chứng từ bên thứ ba độc lập, thường được coi là đáng tin cậy. * **Hóa đơn bán hàng của đơn vị:** Do chính đơn vị lập, nên độ tin cậy có thể thấp hơn so với hóa đơn của nhà cung cấp, vì có khả năng sai sót hoặc gian lận. * **Những cuộc trao đổi với nhân viên của đơn vị:** Đây là bằng chứng thu thập được từ lời nói của nhân viên, có thể bị ảnh hưởng bởi ý kiến chủ quan, sự nhầm lẫn hoặc cố ý che giấu thông tin. Do đó, độ tin cậy của loại bằng chứng này thường thấp nhất. * **Thư xác nhận của ngân hàng:** Là bằng chứng từ bên thứ ba độc lập (ngân hàng), được coi là rất đáng tin cậy. Như vậy, trong các lựa chọn trên, "Những cuộc trao đổi với nhân viên của đơn vị" có độ tin cậy thấp nhất.

Câu 29:

Khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp thì.

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Trong kiểm toán, rủi ro kiểm toán (Audit Risk - AR) là rủi ro mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến không phù hợp về báo cáo tài chính. Rủi ro kiểm toán được mô hình hóa như sau: AR = IR * CR * DR, trong đó: * IR (Inherent Risk): Rủi ro tiềm tàng, là rủi ro sai sót trọng yếu xảy ra do đặc điểm của khoản mục, nghiệp vụ. * CR (Control Risk): Rủi ro kiểm soát, là rủi ro hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hoặc phát hiện ra sai sót trọng yếu. * DR (Detection Risk): Rủi ro phát hiện, là rủi ro các thủ tục kiểm toán không phát hiện ra sai sót trọng yếu. Khi rủi ro tiềm tàng (IR) và rủi ro kiểm soát (CR) được đánh giá là thấp, để duy trì một mức rủi ro kiểm toán (AR) chấp nhận được, rủi ro phát hiện (DR) phải cao. Điều này có nghĩa là kiểm toán viên có thể chấp nhận mức độ bằng chứng kiểm toán ít hơn vì rủi ro tổng thể đã thấp. Do đó, đáp án đúng là C.

Câu 30:

Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho.

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính cung cấp thông tin tin cậy và khách quan về tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán. Thông tin này phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau: * **Các bên thứ ba:** Đây là đối tượng sử dụng chủ yếu kết quả kiểm toán, bao gồm nhà đầu tư, ngân hàng, nhà cung cấp, khách hàng, và các đối tác kinh doanh khác. Họ sử dụng thông tin này để đưa ra quyết định đầu tư, cho vay, mua hàng, hoặc hợp tác. * **Đơn vị được kiểm toán:** Ban quản lý đơn vị sử dụng kết quả kiểm toán để đánh giá hiệu quả hoạt động, kiểm soát nội bộ, và cải thiện hệ thống quản lý tài chính. * **Nhà nước:** Cơ quan quản lý nhà nước sử dụng kết quả kiểm toán để giám sát việc tuân thủ pháp luật về tài chính, thuế, và các quy định khác. Vì vậy, đáp án D là đầy đủ và chính xác nhất, nhấn mạnh vai trò quan trọng của việc phục vụ các bên thứ ba.

Câu 31:

Hệ thống kiểm soát nội bộ có thể gặp những hạn chế vì.

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Hệ thống kiểm soát nội bộ, dù được thiết kế tốt đến đâu, vẫn có những hạn chế nhất định. Các hạn chế này có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau, bao gồm: * **A. Các biện pháp kiểm tra thường nhằm vào các sai phạm đã dự kiến trước, chứ không phải các trường hợp ngoại lệ:** Hệ thống kiểm soát thường được xây dựng dựa trên các rủi ro đã được xác định và dự đoán trước. Do đó, nó có thể không hiệu quả trong việc phát hiện và ngăn chặn các sai phạm mới hoặc bất thường. * **B. Nhân viên thiếu thận trọng, xao lãng hoặc hiểu sai các chỉ dẫn:** Sự cẩu thả, thiếu tập trung hoặc hiểu sai quy trình có thể dẫn đến việc bỏ qua hoặc thực hiện sai các biện pháp kiểm soát. * **C. Sự thông đồng của một số nhân viên:** Khi có sự hợp tác giữa các nhân viên để gian lận hoặc vi phạm quy định, hệ thống kiểm soát có thể bị vô hiệu hóa. Vì tất cả các yếu tố trên đều có thể gây ra hạn chế cho hệ thống kiểm soát nội bộ, đáp án chính xác là D.

Câu 32:

Khi KTV chính yêu cầu KTV phụ lập báo cáo về các công việc đã thực hiện trong tuần, đó là việc thực hiện chuẩn mực liên quan đến

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Trong quá trình kiểm toán, KTV chính (kiểm toán viên chính) có trách nhiệm giám sát công việc của KTV phụ (trợ lý kiểm toán). Việc yêu cầu KTV phụ lập báo cáo về các công việc đã thực hiện trong tuần thể hiện sự giám sát của KTV chính để đảm bảo công việc được thực hiện đúng kế hoạch, đúng chuẩn mực và chất lượng. Do đó, đáp án đúng là "C. Sự giám sát đầy đủ". Các đáp án khác không phù hợp vì:

A. Sự độc lập khách quan: Đề cập đến việc KTV phải giữ thái độ khách quan, không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài khi thực hiện kiểm toán.
B. Lập kế hoạch kiểm toán: Đề cập đến việc xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết trước khi thực hiện kiểm toán.
D. 3 câu trên đều đúng: Không đúng vì chỉ có sự giám sát đầy đủ là phù hợp với tình huống được mô tả.

Câu 33:

Kiểm toán viên sẽ thiết kế và thưc hiện các thử nghiệm kiểm soát khi

Lời giải: