Khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp thì.

Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho.

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính cung cấp thông tin tin cậy và khách quan về tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán. Thông tin này phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau:

* Các bên thứ ba: Đây là đối tượng sử dụng chủ yếu kết quả kiểm toán, bao gồm nhà đầu tư, ngân hàng, nhà cung cấp, khách hàng, và các đối tác kinh doanh khác. Họ sử dụng thông tin này để đưa ra quyết định đầu tư, cho vay, mua hàng, hoặc hợp tác.
* Đơn vị được kiểm toán: Ban quản lý đơn vị sử dụng kết quả kiểm toán để đánh giá hiệu quả hoạt động, kiểm soát nội bộ, và cải thiện hệ thống quản lý tài chính.
* Nhà nước: Cơ quan quản lý nhà nước sử dụng kết quả kiểm toán để giám sát việc tuân thủ pháp luật về tài chính, thuế, và các quy định khác.

Vì vậy, đáp án D là đầy đủ và chính xác nhất, nhấn mạnh vai trò quan trọng của việc phục vụ các bên thứ ba.

Câu 31:

Hệ thống kiểm soát nội bộ có thể gặp những hạn chế vì.

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Hệ thống kiểm soát nội bộ, dù được thiết kế tốt đến đâu, vẫn có những hạn chế nhất định. Các hạn chế này có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau, bao gồm:

* A. Các biện pháp kiểm tra thường nhằm vào các sai phạm đã dự kiến trước, chứ không phải các trường hợp ngoại lệ: Hệ thống kiểm soát thường được xây dựng dựa trên các rủi ro đã được xác định và dự đoán trước. Do đó, nó có thể không hiệu quả trong việc phát hiện và ngăn chặn các sai phạm mới hoặc bất thường.

* B. Nhân viên thiếu thận trọng, xao lãng hoặc hiểu sai các chỉ dẫn: Sự cẩu thả, thiếu tập trung hoặc hiểu sai quy trình có thể dẫn đến việc bỏ qua hoặc thực hiện sai các biện pháp kiểm soát.

* C. Sự thông đồng của một số nhân viên: Khi có sự hợp tác giữa các nhân viên để gian lận hoặc vi phạm quy định, hệ thống kiểm soát có thể bị vô hiệu hóa.

Vì tất cả các yếu tố trên đều có thể gây ra hạn chế cho hệ thống kiểm soát nội bộ, đáp án chính xác là D.

Câu 32:

Khi KTV chính yêu cầu KTV phụ lập báo cáo về các công việc đã thực hiện trong tuần, đó là việc thực hiện chuẩn mực liên quan đến

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Trong quá trình kiểm toán, KTV chính (kiểm toán viên chính) có trách nhiệm giám sát công việc của KTV phụ (trợ lý kiểm toán). Việc yêu cầu KTV phụ lập báo cáo về các công việc đã thực hiện trong tuần thể hiện sự giám sát của KTV chính để đảm bảo công việc được thực hiện đúng kế hoạch, đúng chuẩn mực và chất lượng. Do đó, đáp án đúng là "C. Sự giám sát đầy đủ". Các đáp án khác không phù hợp vì:

A. Sự độc lập khách quan: Đề cập đến việc KTV phải giữ thái độ khách quan, không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài khi thực hiện kiểm toán.
B. Lập kế hoạch kiểm toán: Đề cập đến việc xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết trước khi thực hiện kiểm toán.
D. 3 câu trên đều đúng: Không đúng vì chỉ có sự giám sát đầy đủ là phù hợp với tình huống được mô tả.

Câu 33:

Kiểm toán viên sẽ thiết kế và thưc hiện các thử nghiệm kiểm soát khi

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Kiểm toán viên sẽ thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát khi cần thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát cao hoặc kiểm soát nội bộ yếu kém có thể dẫn đến việc kiểm toán viên mở rộng phạm vi kiểm tra cơ bản thay vì thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. Do đó, đáp án B là chính xác nhất, vì nó trực tiếp chỉ ra mục đích của việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát: xác minh tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

Câu 34:

Trong một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên có được thư giải trình của nhà quản lý, điều này dưới đây không phải là mục đích của thư giải trình

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Thư giải trình của nhà quản lý là một tài liệu quan trọng trong quá trình kiểm toán, trong đó nhà quản lý đưa ra các xác nhận và giải trình về các vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính và hoạt động của đơn vị. Mục đích chính của thư giải trình bao gồm:

* Nhắc nhở nhà quản lý về trách nhiệm của họ: Thư giải trình giúp nhà quản lý nhận thức rõ hơn về trách nhiệm của mình đối với tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
* Lưu trữ bằng chứng: Thư giải trình cung cấp bằng chứng bằng văn bản về những giải trình và cam kết của nhà quản lý, giúp kiểm toán viên có cơ sở để đánh giá các thông tin và đưa ra ý kiến kiểm toán.
* Cung cấp thông tin bổ sung: Thư giải trình có thể cung cấp thêm thông tin về những dự tính trong tương lai của đơn vị, giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro và tính hợp lý của các ước tính kế toán.

Tuy nhiên, thư giải trình không nhằm mục đích tiết kiệm chi phí kiểm toán bằng cách giảm bớt các thủ tục kiểm toán. Kiểm toán viên vẫn phải thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp, bất kể có thư giải trình hay không. Việc giảm bớt thủ tục kiểm toán có thể làm tăng rủi ro kiểm toán và ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán.

Do đó, đáp án A là đáp án không đúng.

Câu 35:

Kiểm toán viên có thể gặp rủi ro do không phát hiện được sai phạm trọng yếu trong báo cáo tài chính của đơn vị. Để giảm rủi ro này, kiểm toán viên chủ yếu dựa vào

Lời giải: