Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, có số liệu về nguyên vật liệu X như sau:

1. Số dư đầu tháng 1/N:

- Nguyên vật liệu X: 6.000kg x 39.500đ/kg

2. Trong tháng 1/N phát sinh các nghiệp vụ sau:

Ngày 3/1: Nhập kho nguyên vật liệu X, số lượng: 2.000kg, giá mua 40.000đ/kg chưa trả tiền người bán. Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 2.000.000đ.

Ngày 10/1: Xuất kho nguyên vật liệu X, số lượng: 3.000kg để sản xuất sản phẩm.

Ngày 18/1: Nhập kho nguyên vật liệu X, số lượng: 5.000kg, giá mua 41.000 đ/kg trả bằng tiền tạm ứng, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu về nhập kho trả bằng tiền mặt 5.000.000đ. Khoản giảm giá được hưởng vì hàng bị lỗi là 2.500.000đ nhận lại bằng tiền mặt.

Ngày 25/1: Xuất kho nguyên vật liệu X, số lượng: 2.000 kg để phục vụ sản xuất.

Yêu cầu:

1.1 Trị giá nhập, đơn giá nhập ngày 3/1 và ngày 18/1

1.2 Đơn giá bình quân cuối kỳ

1.3 Trị giá xuất ngày 10/1 và ngày 25/1, trị giá tồn kho cuối kỳ

2.1. Xác định số dư đầu quý I/2021 trên tài khoản “Vốn đầu tư của chủ sở hữu”:

Để xác định số dư đầu quý I/2021 trên tài khoản “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” (TK 411), ta sử dụng phương trình kế toán cơ bản: Tài sản = Nguồn vốn. Trong đó, Nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu.

Từ bảng số dư đầu kỳ, ta có:

* Tài sản:
* Tiền mặt (111): 340.000
* Tiền gửi ngân hàng (112): 500.000
* Nguyên vật liệu (152): 110.000
* TSCĐ hữu hình (211): 700.000
* Phải thu khách hàng (131): 220.000
* Tổng tài sản: 340.000 + 500.000 + 110.000 + 700.000 + 220.000 = 1.870.000
* Nợ phải trả:
* Vay và nợ thuê tài chính (341): 200.000
* Phải trả người bán (331): 170.000
* Thuế và các khoản phải nộp (333): 100.000
* Phải trả người lao động (334): 150.000
* Tổng nợ phải trả: 200.000 + 170.000 + 100.000 + 150.000 = 620.000
* Vốn chủ sở hữu:
* Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (421): 200.000
* Quỹ đầu tư phát triển (414): 100.000
* Vốn đầu tư của chủ sở hữu (411): ?

Từ phương trình kế toán, ta có:

Tổng tài sản = Tổng nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

1. 870.000 = 620.000 + (200.000 + 100.000 + Vốn đầu tư của chủ sở hữu)

=> Vốn đầu tư của chủ sở hữu = 1.870.000 - 620.000 - 200.000 - 100.000 = 950.000

Vậy, số dư đầu quý I/2021 trên tài khoản “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” là 950.000.

2.2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1) Nhập kho nguyên vật liệu trị giá 50.000 và công cụ trị giá 30.000, chưa thanh toán cho nhà cung cấp.

* Nợ TK 152 (Nguyên vật liệu): 50.000
* Nợ TK 153 (Công cụ, dụng cụ): 30.000
* Có TK 331 (Phải trả người bán): 80.000

2) Vay dài hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 150.000

* Nợ TK 331 (Phải trả người bán): 150.000
* Có TK 341 (Vay và nợ thuê tài chính): 150.000

3) Khách hàng trả nợ 180.000, doanh nghiệp trả luôn nợ vay ngân hàng.

* Nợ TK 111/112 (Tiền mặt/Tiền gửi ngân hàng): 180.000
* Có TK 131 (Phải thu khách hàng): 180.000
* Nợ TK 341 (Vay và nợ thuê tài chính): 180.000
* Có TK 111/112 (Tiền mặt/Tiền gửi ngân hàng): 180.000

4) Dùng lợi nhuận bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu: 100.000, bổ sung quỹ đầu tư phát triển 50.000

* Nợ TK 421 (Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối): 150.000
* Có TK 411 (Vốn đầu tư của chủ sở hữu): 100.000
* Có TK 414 (Quỹ đầu tư phát triển): 50.000

5) Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế cho nhà nước 40.000 và trả lương cho CNV 100.000

* Nợ TK 333 (Thuế và các khoản phải nộp): 40.000
* Nợ TK 334 (Phải trả người lao động): 100.000
* Có TK 111 (Tiền mặt): 140.000

6) Dùng tiền gửi Ngân hàng mua TSCĐ hữu hình: 100.000

* Nợ TK 211 (TSCĐ hữu hình): 100.000
* Có TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): 100.000

2.3. Vẽ sơ đồ chữ T và xác định số dư cuối kỳ của tất cả các tài khoản: (Phần này yêu cầu vẽ sơ đồ chữ T cho từng tài khoản và tính số dư cuối kỳ. Do giới hạn về định dạng văn bản, tôi sẽ cung cấp số dư cuối kỳ của từng tài khoản.)

* TK 111 (Tiền mặt): 340.000 + 180.000 - 140.000 = 380.000
* TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): 500.000 + 0 - 180.000 - 100.000 = 220.000
* TK 131 (Phải thu khách hàng): 220.000 - 180.000 = 40.000
* TK 152 (Nguyên vật liệu): 110.000 + 50.000 = 160.000
* TK 153 (Công cụ, dụng cụ): 0 + 30.000 = 30.000
* TK 211 (TSCĐ hữu hình): 700.000 + 100.000 = 800.000
* TK 331 (Phải trả người bán): 170.000 + 80.000 - 150.000 = 100.000
* TK 333 (Thuế và các khoản phải nộp): 100.000 - 40.000 = 60.000
* TK 334 (Phải trả người lao động): 150.000 - 100.000 = 50.000
* TK 341 (Vay và nợ thuê tài chính): 200.000 + 150.000 - 180.000 = 170.000
* TK 411 (Vốn đầu tư của chủ sở hữu): 950.000 + 100.000 = 1.050.000
* TK 414 (Quỹ đầu tư phát triển): 100.000 + 50.000 = 150.000
* TK 421 (Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối): 200.000 - 150.000 = 50.000

2.4. Lập bảng cân đối số phát sinh (bảng cân đối tài khoản) cuối quý I/2021:

| Tài khoản | Số dư đầu kỳ | Phát sinh Nợ | Phát sinh Có | Số dư cuối kỳ |
|---|---|---|---|---|
| Tiền mặt (111) | 340.000 | 180.000 | 140.000 | 380.000 |
| Tiền gửi ngân hàng (112) | 500.000 | 0 | 100.000 | 400.000 |
| Phải thu khách hàng (131) | 220.000 | 0 | 180.000 | 40.000 |
| Nguyên vật liệu (152) | 110.000 | 50.000 | 0 | 160.000 |
| Công cụ, dụng cụ (153) | 0 | 30.000 | 0 | 30.000 |
| TSCĐ hữu hình (211) | 700.000 | 100.000 | 0 | 800.000 |
| Phải trả người bán (331) | 170.000 | 150.000 | 80.000 | 100.000 |
| Thuế và các khoản phải nộp (333) | 100.000 | 40.000 | 0 | 60.000 |
| Phải trả người lao động (334) | 150.000 | 100.000 | 0 | 50.000 |
| Vay và nợ thuê tài chính (341) | 200.000 | 180.000 | 150.000 | 170.000 |
| Vốn đầu tư của chủ sở hữu (411) | 950.000 | 0 | 100.000 | 1.050.000 |
| Quỹ đầu tư phát triển (414) | 100.000 | 0 | 50.000 | 150.000 |
| Lợi nhuận sau thuế chưa PP (421) | 200.000 | 150.000 | 0 | 50.000 |
| Tổng | 3.840.000 | 1.130.000 | 800.000 | 4.770.000 |

Phân tích bài toán:

Bài toán này yêu cầu tính toán lại giá trị tài sản ngắn hạn sau khi tổng nguồn vốn và tài sản dài hạn thay đổi. Để giải quyết, chúng ta cần xác định tổng nguồn vốn ban đầu, tính tổng nguồn vốn mới, sau đó tính tài sản ngắn hạn mới bằng cách lấy tổng nguồn vốn mới trừ đi tài sản dài hạn mới.

Các bước giải:

1. Tính tổng nguồn vốn ban đầu:
* Tổng nguồn vốn ban đầu = Tài sản ngắn hạn ban đầu + Tài sản dài hạn ban đầu
* Tổng nguồn vốn ban đầu = 600 triệu + 900 triệu = 1500 triệu đồng

2. Tính tổng nguồn vốn mới:
* Tổng nguồn vốn mới = Tổng nguồn vốn ban đầu + (30% * Tổng nguồn vốn ban đầu)
* Tổng nguồn vốn mới = 1500 triệu + (0.3 * 1500 triệu) = 1500 triệu + 450 triệu = 1950 triệu đồng

3. Tính tài sản dài hạn mới:
* Tài sản dài hạn mới = Tài sản dài hạn ban đầu + (10% * Tài sản dài hạn ban đầu)
* Tài sản dài hạn mới = 900 triệu + (0.1 * 900 triệu) = 900 triệu + 90 triệu = 990 triệu đồng

4. Tính tài sản ngắn hạn mới:
* Tài sản ngắn hạn mới = Tổng nguồn vốn mới - Tài sản dài hạn mới
* Tài sản ngắn hạn mới = 1950 triệu - 990 triệu = 960 triệu đồng

Vậy, tài sản ngắn hạn mới là 960 triệu đồng.

Kết luận:

Đáp án đúng là 960 triệu đồng.

Câu hỏi yêu cầu tìm phát biểu không đúng về đối tượng sử dụng thông tin kế toán.

* Phương án 1: "Cơ quan thuế là đối tượng sử dụng ở bên trong đơn vị." - Sai. Cơ quan thuế là một tổ chức bên ngoài doanh nghiệp, sử dụng thông tin kế toán để kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Vì vậy, đây là đối tượng sử dụng thông tin kế toán bên ngoài đơn vị.
* Phương án 2: "Khách hàng là đối tượng sử dụng ở bên ngoài đơn vị." - Đúng. Khách hàng không thuộc bộ phận quản lý hay sở hữu doanh nghiệp, họ sử dụng thông tin kế toán để đánh giá khả năng cung cấp hàng hóa/dịch vụ liên tục của doanh nghiệp.
* Phương án 3: "Nhà đầu tư tiềm năng là đối tượng sử dụng ở bên ngoài đơn vị." - Đúng. Nhà đầu tư tiềm năng không phải là người trong công ty, họ cần thông tin kế toán để xem xét hiệu quả hoạt động và tiềm năng phát triển của doanh nghiệp trước khi quyết định đầu tư.
* Phương án 4: "Cơ quan thống kê là đối tượng sử dụng ở bên ngoài đơn vị." - Đúng. Cơ quan thống kê sử dụng thông tin kế toán để tổng hợp và phân tích tình hình kinh tế của một khu vực hoặc quốc gia.

Vậy, phát biểu không đúng là phương án 1.

Theo phương trình kế toán cơ bản: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu.

Sự thay đổi của các yếu tố được thể hiện như sau:

Δ Tài sản = Δ Nợ phải trả + Δ Vốn chủ sở hữu.

Trong trường hợp này:

Δ Tài sản = 500.000.000 đồng.
Δ Nợ phải trả = 300.000.000 đồng.

Do đó:

500.000.000 = 300.000.000 + Δ Vốn chủ sở hữu.

=> Δ Vốn chủ sở hữu = 500.000.000 - 300.000.000 = 200.000.000 đồng.

Vậy, vốn chủ sở hữu tăng lên 200.000.000 đồng.

Khi chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên đi mua hàng, tiền mặt của doanh nghiệp (một loại tài sản) giảm xuống. Đồng thời, khoản tạm ứng cho nhân viên (một loại tài sản khác, thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với nhân viên) tăng lên. Tổng tài sản của doanh nghiệp không thay đổi, chỉ có sự chuyển dịch giữa các hình thái tài sản. Do đó, nghiệp vụ này làm cho một tài sản tăng và một tài sản giảm.