Tại công ty A trong kỳ nhập kho 100 sản phẩm (sp) từ sản xuất, biết chi phí sản xuất trong tháng là 120.000.000đ, chi phí sản xuất dở dang đầu tháng và cuối tháng lần lượt là 6.000.000đ và 10.000.000đ Kế toán ghi nhận nghiệp vụ nhập kho thành phẩm là:

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về phân loại tài khoản kế toán, cụ thể là tài khoản thuộc nhóm Nợ Phải Trả. Nợ Phải Trả là các nghĩa vụ nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán cho các đối tượng bên ngoài. Trong các phương án đưa ra:

1. Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Đây là khoản thuế mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp cho Nhà nước, do đó nó thuộc nhóm Nợ Phải Trả.
2. Thuế GTGT được khấu trừ: Đây là khoản thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp được phép khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra. Nó là một loại tài sản hoặc khoản phải thu từ Nhà nước, không phải nợ phải trả.
3. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: Đây là chi phí đã phát sinh trong quá trình sản xuất nhưng chưa hoàn thành, thuộc tài sản của doanh nghiệp.
4. Tạm ứng: Khoản tiền doanh nghiệp ứng trước cho nhân viên hoặc đối tác để thực hiện công việc/dự án. Nếu là tạm ứng cho nhân viên, nó có thể được xem như một khoản phải thu từ nhân viên (nếu chưa hoàn ứng), hoặc một khoản nợ phải trả cho người lao động nếu tạm ứng lương. Tuy nhiên, trong ngữ cảnh phân loại tài khoản kế toán cơ bản, 'Thuế giá trị gia tăng phải nộp' là một định nghĩa rõ ràng và điển hình nhất của Nợ Phải Trả so với 'Tạm ứng'. Tạm ứng có thể có nhiều cách hạch toán tùy thuộc vào bản chất cụ thể của khoản tạm ứng đó, nhưng 'Thuế GTGT phải nộp' luôn luôn là Nợ Phải Trả.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về quy trình xử lý chứng từ kế toán không hợp lệ hoặc không rõ ràng theo quy định của kế toán Việt Nam. Theo quy định chung, khi nhận được chứng từ kế toán không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng, người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ không được tự ý sửa chữa, hủy bỏ hay lập chứng từ khác thay thế một cách tùy tiện. Thay vào đó, họ phải trả lại chứng từ đó cho bộ phận hoặc cá nhân đã lập ra nó để yêu cầu bổ sung thủ tục, làm rõ nội dung hoặc điều chỉnh lại cho đúng. Chỉ sau khi chứng từ đã được hoàn chỉnh và đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về thủ tục, nội dung, chữ số thì mới có thể được dùng làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO (First-In, First-Out - Nhập trước, xuất trước) và cách hạch toán chi phí thu mua vật liệu.

Các bước tính toán:

1. Tính giá vốn vật liệu tồn kho đầu kỳ:
20.000 kg * 6.500 đ/kg = 130.000.000 đ

2. Tính giá vốn vật liệu nhập kho trong kỳ:
* Giá mua chưa thuế: 6.000 kg * 7.500 đ/kg = 45.000.000 đ
* Thuế GTGT 10%: 45.000.000 đ * 10% = 4.500.000 đ
* Chi phí vận chuyển chưa thuế: 1.800.000 đ
* Thuế GTGT vận chuyển 5%: 1.800.000 đ * 5% = 90.000 đ

3. Tính giá của từng lô nhập kho (bao gồm cả chi phí thu mua phân bổ):
* Lô nhập thứ nhất: 6.000 kg. Giá chưa thuế là 7.500 đ/kg. Tổng giá trị bao gồm thuế GTGT có thể khấu trừ là 45.000.000 + 4.500.000 = 49.500.000 đ.
* Chi phí thu mua phân bổ cho lô 6.000 kg:
Số tiền chi phí mua chưa thuế: 1.800.000 đ
Thuế GTGT của chi phí mua: 90.000 đ
Tổng chi phí thu mua: 1.800.000 + 90.000 = 1.890.000 đ
Đơn giá chi phí thu mua phân bổ: 1.890.000 đ / 6.000 kg = 315 đ/kg
Tổng giá trị nhập kho (bao gồm phân bổ chi phí thu mua): 6.000 kg * (7.500 đ/kg + 315 đ/kg) = 6.000 * 7.815 = 46.890.000 đ

4. Xác định tổng số vật liệu có sẵn để xuất kho:
Tồn đầu kỳ: 20.000 kg
Nhập trong kỳ: 6.000 kg
Tổng cộng: 20.000 + 6.000 = 26.000 kg

5. Tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO:
Xuất kho 23.000 kg. Theo FIFO, ta xuất từ tồn đầu kỳ trước.
* Xuất từ tồn đầu kỳ: 20.000 kg * 6.500 đ/kg = 130.000.000 đ
* Xuất từ lô nhập kho thứ nhất: 23.000 kg (tổng xuất) - 20.000 kg (đã xuất từ tồn đầu kỳ) = 3.000 kg
Giá xuất từ lô nhập kho thứ nhất (đã bao gồm phân bổ chi phí thu mua): 3.000 kg * 7.815 đ/kg = 23.445.000 đ

6. Tổng giá xuất kho trong kỳ:
130.000.000 đ (từ tồn đầu kỳ) + 23.445.000 đ (từ lô nhập) = 153.445.000 đ

Tuy nhiên, các đáp án có sự chênh lệch nhỏ. Kiểm tra lại cách tính chi phí thu mua. Theo quy định, chi phí thu mua vật liệu được cộng vào giá gốc của vật liệu. Thuế GTGT của chi phí thu mua (nếu được khấu trừ) thì hạch toán vào 133.

Tính lại theo cách hạch toán đúng:

* Giá vốn tồn đầu kỳ: 20.000 kg * 6.500 đ/kg = 130.000.000 đ

* Vật liệu nhập kho:
* Giá mua chưa thuế: 6.000 kg * 7.500 đ/kg = 45.000.000 đ
* Chi phí vận chuyển chưa thuế: 1.800.000 đ
* Tổng giá gốc vật liệu nhập (chưa thuế): 45.000.000 + 1.800.000 = 46.800.000 đ
* Tổng số lượng nhập: 6.000 kg
* Đơn giá gốc nhập (chưa thuế): 46.800.000 đ / 6.000 kg = 7.800 đ/kg

* Thuế GTGT của vật liệu nhập: 45.000.000 đ * 10% = 4.500.000 đ (Hạch toán 133)
* Thuế GTGT của chi phí vận chuyển: 1.800.000 đ * 5% = 90.000 đ (Hạch toán 133)

* Tổng số vật liệu có sẵn để xuất kho:
Tồn đầu kỳ: 20.000 kg
Nhập trong kỳ: 6.000 kg
Tổng cộng: 26.000 kg

* Xuất kho 23.000 kg theo FIFO:
* Xuất từ tồn đầu kỳ: 20.000 kg * 6.500 đ/kg = 130.000.000 đ
* Xuất từ lô nhập kho thứ nhất: 3.000 kg (23.000 - 20.000)
Đơn giá xuất: 7.800 đ/kg (là đơn giá gốc đã bao gồm chi phí vận chuyển)
Giá trị xuất từ lô nhập: 3.000 kg * 7.800 đ/kg = 23.400.000 đ

* Tổng giá xuất kho trong kỳ:
130.000.000 đ (tồn đầu kỳ) + 23.400.000 đ (lô nhập) = 153.400.000 đ

Như vậy, đáp án 4 là đáp án đúng nhất.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách phân loại tài sản trong kế toán. Khi một doanh nghiệp xây dựng một xưởng sản xuất, đó là một công trình có giá trị lớn, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán. Theo chuẩn mực kế toán, các tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng trên một năm được phân loại là tài sản dài hạn. Cụ thể, xưởng sản xuất thuộc nhóm tài sản cố định hữu hình, là một bộ phận của tài sản dài hạn. Phương án "Tài sản dài hạn" là đáp án chính xác nhất vì nó bao hàm đúng bản chất và thời gian sử dụng của xưởng sản xuất. "Chi phí doanh nghiệp" là những khoản chi không tạo ra tài sản lâu dài. "Tài sản ngắn hạn" là những tài sản có thời gian sử dụng dưới một năm. "Nợ phải trả" là các nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp. Do đó, chỉ có "Tài sản dài hạn" mới phù hợp để phân loại xưởng sản xuất.

Nghiệp vụ "Bán hàng thu bằng chuyển khoản" phản ánh việc doanh nghiệp bán hàng hóa và nhận được tiền qua tài khoản ngân hàng. Theo nguyên tắc hạch toán kế toán, khi bán hàng, doanh thu sẽ được ghi nhận vào Tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ). Đồng thời, số tiền thu được bằng chuyển khoản sẽ làm tăng Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng). Theo phương pháp ghi sổ kép, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ liên quan đến ít nhất hai tài khoản. Trong trường hợp này, Tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng) tăng lên do khoản thu từ bán hàng. Khoản thu này tương ứng với doanh thu bán hàng, do đó, Tài khoản 511 sẽ được ghi có để phản ánh doanh thu. Tuy nhiên, câu hỏi yêu cầu tìm tài khoản đối ứng với TK 112, tức là tài khoản nào được ghi ghi có hoặc ghi nợ để cân bằng với TK 112. Trong trường hợp này, TK 112 (tăng) sẽ được ghi NỢ. Tài khoản đối ứng với nó trong nghiệp vụ bán hàng thu tiền là Tài khoản 511 (ghi Có). Do đó, đáp án đúng là Tài khoản 511.