Người phải chịu trách nhiệm về sự trung thực và hợp lý của các BCTC của 1 đơn vị là:

Khi bằng chứng kiểm toán từ hai nguồn khác nhau cho kết quả khác biệt trọng yếu, kiểm toán viên cần thu thập thêm bằng chứng để đánh giá và kết luận xem nên dựa vào bằng chứng nào. Việc chỉ dựa vào bằng chứng có độ tin cậy cao hơn (phương án C) có thể không đủ, vì có thể bằng chứng còn lại cũng chứa thông tin quan trọng. Việc thu thập bằng chứng thứ ba và kết luận theo nguyên tắc đa số (phương án D) không phù hợp trong kiểm toán, vì quyết định cần dựa trên đánh giá chuyên môn và đầy đủ bằng chứng, không phải số lượng bằng chứng. Do đó, phương án B là phù hợp nhất.

Khái niệm trọng yếu được sử dụng xuyên suốt quá trình kiểm toán, từ lập kế hoạch đến báo cáo. Tuy nhiên, trong các tình huống sau, mức độ vận dụng có thể khác nhau:

• A. Xem xét đề nghị điều chỉnh báo cáo tài chính: Kiểm toán viên sử dụng trọng yếu để đánh giá liệu các sai sót phát hiện có ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo tài chính hay không, từ đó quyết định có cần điều chỉnh hay không.


• B. Xem xét công bố thông tin trong thuyết minh: Kiểm toán viên đánh giá liệu thông tin đặc biệt hoặc nghiệp vụ đặc biệt có trọng yếu đến mức cần phải được công bố để người sử dụng hiểu rõ báo cáo tài chính hay không.


• C. Xem xét bằng chứng kiểm toán có phù hợp với cơ sở dẫn liệu không: Trong quá trình này, kiểm toán viên xem xét tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng để đưa ra kết luận về tính trung thực của cơ sở dẫn liệu. Mặc dù có liên quan đến việc đánh giá sai sót, nhưng trọng yếu không phải là yếu tố quyết định trực tiếp ở bước này.


• D. Xác định cỡ mẫu: Kiểm toán viên sử dụng trọng yếu để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu và từ đó xác định cỡ mẫu phù hợp để thu thập đủ bằng chứng kiểm toán.

Như vậy, việc xem xét bằng chứng kiểm toán có phù hợp với cơ sở dẫn liệu không là tình huống kiểm toán viên thường ít vận dụng trực tiếp khái niệm trọng yếu nhất so với các tình huống còn lại.

Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tổng hợp các sai sót chưa được điều chỉnh để đánh giá xem tổng thể các sai sót này có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính hay không. Các công việc như thiết lập mức trọng yếu (A) thường được thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm (C) được thực hiện khi chấp nhận khách hàng mới. Gửi thư xác nhận nợ phải thu (D) là thủ tục kiểm toán được thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.

Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán, kiểm toán viên sẽ thực hiện các công việc sau:

• Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính.
• Đánh giá khả năng hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán.
• Xem xét các thư giải trình của Ban Giám đốc.
• Yêu cầu đơn vị điều chỉnh các sai sót chưa được điều chỉnh nếu sai sót tổng hợp vượt quá mức trọng yếu.
• Trao đổi với Ban Quản trị.
• Xem xét lại giấy làm việc.

Các công việc còn lại thuộc về các giai đoạn khác của cuộc kiểm toán.