Nghiệp vụ 4. Chi phí vận chuyển của lô hàng nói trên về đến kho là 10.000, thuế suất thuế GTGT là 10%, Công ty đă trả bằng tiền mặt, kế toán ghi sổ như thế nào ?
Trả lời:
Đáp án đúng: D
Chi phí vận chuyển lô hàng về đến kho (10.000) và thuế GTGT (10% x 10.000 = 1.000) làm tăng giá trị hàng tồn kho. Do đó, chi phí này được hạch toán vào tài khoản hàng tồn kho (TK 1561 hoặc TK 1562 tùy thuộc vào phương pháp hạch toán hàng tồn kho). Thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 1331. Khoản thanh toán bằng tiền mặt làm giảm tiền mặt (TK 111).
Phương án A: Nợ TK 1561: 10.000, Nợ TK1331: 1.000 / Có TK 111: 11.000: Hợp lý nếu công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và chi phí vận chuyển được tính trực tiếp vào giá gốc hàng hóa.
Phương án B: Nợ TK 632: 10.000, Nợ TK 1331: 1.000 / Có TK 111: 11.000: Không hợp lý vì TK 632 là giá vốn hàng bán, không dùng để hạch toán chi phí vận chuyển khi hàng chưa bán.
Phương án C: Nợ TK 641: 10.000 / Có TK 111: 10.000: Không hợp lý vì TK 641 là chi phí bán hàng, không dùng để hạch toán chi phí vận chuyển khi hàng chưa bán.
Phương án D: Nợ TK 1562: 10.000, Nợ TK 1331: 1.000 / Có TK 111: 11.000: Hợp lý nếu công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng TK 1562 để phản ánh chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp...
Vì câu hỏi không nói rõ sử dụng tài khoản 1561 hay 1562 nên cả A và D đều đúng. Tuy nhiên, do đáp án A xuất hiện trước và việc sử dụng TK 1561 để tập hợp các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hàng là phổ biến hơn nên đáp án A được ưu tiên chọn.
