Nghiệp vụ 3. Công ty dùng tiền gửi ngân hàng để nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT. Kế toán ghi sổ như thế nào ?

Câu 22:

Nghiệp vụ 8. Ngày 10/7, Công ty nhận được thông báo, hàng đă làm xong thủ tục hải quan, trị giá bán 30.000 USD chưa bao gồm thuế xuất khẩu với thuế suất 10%, thuế suất thuế GTGT 0%, tỉ giá mua ngoại tệ thực tế tại NH giao dịch là 20,8/usd. Khi phản ánh doanh thu,kế toán ghi sổ như thế nào ?

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Đầu tiên, ta tính trị giá bán hàng bằng tiền Việt Nam:
30.000 USD * 20.8 = 624.000 (VNĐ)
Tiếp theo, ta tính thuế xuất khẩu:
30.000 USD * 10% * 20.8 = 62.400 (VNĐ)

Bút toán ghi nhận doanh thu và thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 131: 686.400 (624.000 + 62.400)
Có TK 511: 624.000
Có TK 3333: 62.400

Câu 23:

Nghiệp vụ 6. Chi tiền mặt 20.000 để trả chi phí vận chuyển lô hàng nhập, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Khi chi tiền mặt để trả chi phí vận chuyển lô hàng nhập, chi phí này sẽ được tính vào giá trị hàng nhập kho. Tài khoản 156(2) dùng để phản ánh giá trị hàng hóa đang trên đường vận chuyển hoặc đang gửi đi bán. Vì vậy, nghiệp vụ này làm tăng giá trị hàng hóa (Nợ TK 156(2)) và giảm tiền mặt (Có TK 111).

Câu 24:

Nghiệp vụ 7. Ngày 20/9, công ty xuất hàng để xuất khẩu, trị giá lô hàng là: 900.000, kế toán ghi sổ như thế nào ?

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Đáp án đúng là B. Nợ TK 632: 900.000 / Có TK 156(1): 900.000.

Giải thích: Khi xuất hàng để xuất khẩu, giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận vào tài khoản 632 (Giá vốn hàng bán) và giảm giá trị hàng tồn kho trên tài khoản 156(1) (Hàng hóa). Các đáp án còn lại không phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ này:

* Đáp án A: Sử dụng TK 157 (Hàng gửi đi bán) không phù hợp vì đây là hàng xuất khẩu, không phải hàng gửi đi bán.
* Đáp án C: Sử dụng TK 131 (Phải thu của khách hàng) không chính xác vì đây mới là xuất hàng, chưa chắc chắn đã thu được tiền ngay.
* Đáp án D: Sử dụng TK 156 (Hàng hóa) và TK 331 (Phải trả cho người bán) không liên quan đến nghiệp vụ xuất hàng để xuất khẩu.

Câu 25:

Nghiệp vụ 8. Ngày 22/9, công ty nhận được giấy báo, hàng đă làm xong mọi thủ tục theo quy định, trị giá bán là 90.000 USD chưa bao gồm thuế xuất khẩu với thuế suất 10%, , thuế GTGT 0%; Tỉ giá mua ngoại tệ thực tế tại ngân hàng tại thời điểm giao dịch là 20/usd, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Phân tích nghiệp vụ:
- Doanh thu chưa thuế xuất khẩu: 90.000 USD
- Thuế xuất khẩu: 90.000 USD * 10% = 9.000 USD
- Tổng doanh thu bao gồm thuế xuất khẩu: 90.000 USD + 9.000 USD = 99.000 USD
- Tỷ giá mua: 20 VND/USD
- Tổng doanh thu bằng VND: 99.000 USD * 20 VND/USD = 1.980.000 VND
- Doanh thu chưa thuế bằng VND: 90.000 USD * 20 VND/USD = 1.800.000 VND
- Thuế xuất khẩu bằng VND: 9.000 USD * 20 VND/USD = 180.000 VND

Định khoản:
Nợ TK 131 (Phải thu khách hàng): 1.980.000 VND
Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ): 1.800.000 VND
Có TK 3333 (Thuế xuất, nhập khẩu): 180.000 VND

Vậy đáp án đúng là D.

Câu 26:

Nghiệp vụ 9. Ngày 24/9, công ty dùng tiền gửi ngân hàng để nộp số tiền thuế nói trên, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Khi công ty sử dụng tiền gửi ngân hàng để nộp thuế, nghiệp vụ này làm giảm số tiền thuế phải nộp (giảm nợ phải trả cho nhà nước) và giảm số tiền trong tài khoản ngân hàng của công ty. Tài khoản 3333 là tài khoản dùng để theo dõi các khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Do đó, khi nộp thuế bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán sẽ ghi Nợ tài khoản 3333 (giảm số thuế phải nộp) và Có tài khoản 112 (giảm số tiền trong tài khoản ngân hàng).

Câu 27:

Nghiệp vụ 5. Ngày 20/4: Công ty xuất kho hàng hoá A để bán do công ty B, số lựợng 6.000 chiếc trị giá mua thực tế hàng xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải: