Lưu chuyển tiền thuần của doanh nghiệp trong kỳ sẽ:

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá do đánh giá số dư gốc ngoại tệ cuối kỳ đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) theo phương pháp gián tiếp. Khi lên BCLCTT theo phương pháp gián tiếp, lợi nhuận trước thuế (LNTT) là điểm khởi đầu. Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến LNTT. Trong phần điều chỉnh cho các khoản mục không tiền tệ và các yếu tố khác ảnh hưởng đến LNTT để xác định luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, khoản chênh lệch tỷ giá này sẽ được cộng hoặc trừ đi. Do đó, nó ảnh hưởng đến LNTT. Đồng thời, bản chất của chênh lệch tỷ giá là "Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại", đây là một chỉ tiêu thuộc Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, và trong phương pháp gián tiếp, các khoản mục này được điều chỉnh để ra được luồng tiền. Vì vậy, cả LNTT và chỉ tiêu "Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại" đều bị ảnh hưởng. Phương án A (LNTT) đúng vì chênh lệch tỷ giá điều chỉnh LNTT. Phương án B (Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại) cũng đúng vì đây là bản chất của khoản mục chênh lệch tỷ giá và được điều chỉnh trong báo cáo. Do đó, phương án C (A và B) là đáp án chính xác nhất vì nó bao gồm cả hai ảnh hưởng.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về bản chất của khoản mục 'Tiền và tương đương tiền' trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp. Khoản mục này bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn có tính thanh khoản cao, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt. Về mặt bản chất kế toán và kinh tế, các khoản mục này không thể có giá trị âm. Giá trị âm cho thấy có sai sót trong ghi nhận hoặc một khoản nợ, không phải là tài sản có tính thanh khoản. Do đó, tiền và tương đương tiền luôn có giá trị bằng hoặc lớn hơn 0. Đáp án 1 khẳng định điều này là đúng. Đáp án 2 sai vì tiền không thể âm. Đáp án 3 sai vì doanh nghiệp có thể có tiền dương ngay cả khi kinh doanh thua lỗ (ví dụ: do vay nợ hoặc bán tài sản). Do đó, đáp án 4 'Cả 3 đáp án trên đều sai' là sai vì đáp án 1 là đúng.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách phân loại các dòng tiền trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCCTT) theo phương pháp gián tiếp, cụ thể là các khoản thu, chi liên quan đến mua, bán bất động sản đầu tư. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các hoạt động liên quan đến việc mua, bán tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các tài sản dài hạn khác được phân loại vào hoạt động đầu tư. Do đó, các khoản thu, chi phát sinh từ việc mua, bán bất động sản đầu tư sẽ được phản ánh vào phần lưu chuyển tiền của hoạt động đầu tư.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, cụ thể là việc hạch toán khoản tiền thu từ khách hàng trả trước. Theo quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 27 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ), khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp cần trình bày các dòng tiền thu và chi một cách chi tiết dựa trên các hoạt động kinh doanh chính. Khoản tiền thu từ khách hàng trả trước phản ánh doanh thu hoạt động kinh doanh, do đó, nó sẽ được phân loại vào khoản mục "Tiền thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu khác". Các phương án còn lại không phù hợp: "Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh" thường dành cho các khoản thu không thường xuyên hoặc không trực tiếp liên quan đến hoạt động bán hàng cốt lõi. "Tăng, giảm các khoản phải trả" liên quan đến luồng tiền từ hoạt động tài chính hoặc hoạt động đầu tư. "Lợi nhuận trước thuế" là một chỉ số tài chính trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, không phải là một khoản mục trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp.

Khi bán tài sản cố định (TSCĐ), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp sẽ ghi nhận dòng tiền thuần từ hoạt động này. Theo nguyên tắc, chỉ tiêu "Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và tài sản dài hạn khác" phản ánh số tiền thực tế thu được từ việc bán TSCĐ. Trong trường hợp này, doanh nghiệp bán TSCĐ với giá 30, thu bằng tiền gửi ngân hàng (TGNH). Chi phí vận chuyển là 2, trả bằng tiền mặt, đây là một khoản chi liên quan đến việc bán TSCĐ nhưng không làm thay đổi số tiền thu thực tế từ việc bán. Do đó, chỉ tiêu này sẽ ghi nhận số tiền thu được là 30. Chi phí vận chuyển (2) sẽ được ghi nhận vào chỉ tiêu "Chi phí thanh toán cho người lao động" hoặc "Chi phí khác" tùy thuộc vào cách hạch toán chi tiết, nhưng không ảnh hưởng đến số tiền thu từ bán TSCĐ.