Tiền và tương đương tiền của doanh nghiệp cuối kỳ sẽ:

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách phân loại các dòng tiền trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCCTT) theo phương pháp gián tiếp, cụ thể là các khoản thu, chi liên quan đến mua, bán bất động sản đầu tư. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các hoạt động liên quan đến việc mua, bán tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các tài sản dài hạn khác được phân loại vào hoạt động đầu tư. Do đó, các khoản thu, chi phát sinh từ việc mua, bán bất động sản đầu tư sẽ được phản ánh vào phần lưu chuyển tiền của hoạt động đầu tư.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, cụ thể là việc hạch toán khoản tiền thu từ khách hàng trả trước. Theo quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 27 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ), khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp cần trình bày các dòng tiền thu và chi một cách chi tiết dựa trên các hoạt động kinh doanh chính. Khoản tiền thu từ khách hàng trả trước phản ánh doanh thu hoạt động kinh doanh, do đó, nó sẽ được phân loại vào khoản mục "Tiền thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu khác". Các phương án còn lại không phù hợp: "Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh" thường dành cho các khoản thu không thường xuyên hoặc không trực tiếp liên quan đến hoạt động bán hàng cốt lõi. "Tăng, giảm các khoản phải trả" liên quan đến luồng tiền từ hoạt động tài chính hoặc hoạt động đầu tư. "Lợi nhuận trước thuế" là một chỉ số tài chính trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, không phải là một khoản mục trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp.

Khi bán tài sản cố định (TSCĐ), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp sẽ ghi nhận dòng tiền thuần từ hoạt động này. Theo nguyên tắc, chỉ tiêu "Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và tài sản dài hạn khác" phản ánh số tiền thực tế thu được từ việc bán TSCĐ. Trong trường hợp này, doanh nghiệp bán TSCĐ với giá 30, thu bằng tiền gửi ngân hàng (TGNH). Chi phí vận chuyển là 2, trả bằng tiền mặt, đây là một khoản chi liên quan đến việc bán TSCĐ nhưng không làm thay đổi số tiền thu thực tế từ việc bán. Do đó, chỉ tiêu này sẽ ghi nhận số tiền thu được là 30. Chi phí vận chuyển (2) sẽ được ghi nhận vào chỉ tiêu "Chi phí thanh toán cho người lao động" hoặc "Chi phí khác" tùy thuộc vào cách hạch toán chi tiết, nhưng không ảnh hưởng đến số tiền thu từ bán TSCĐ.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) theo phương pháp trực tiếp. Theo phương pháp này, các luồng tiền được phân loại thành luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, luồng tiền từ hoạt động đầu tư và luồng tiền từ hoạt động tài chính. Tiền chi trả lương cho người lao động là một khoản chi trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp. Do đó, khoản chi này sẽ được trình bày trong phần "Tiền chi cho người lao động" thuộc luồng tiền từ hoạt động kinh doanh trên BCLCTT theo phương pháp trực tiếp.

Tiền lãi vay đã trả và được vốn hóa theo quy định được phân loại vào luồng tiền từ hoạt động tài chính. Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) 27 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, luồng tiền từ hoạt động tài chính bao gồm các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch làm thay đổi quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp. Tiền lãi vay, dù đã trả hay được vốn hóa, đều phản ánh chi phí liên quan đến việc sử dụng vốn vay, do đó thuộc về hoạt động tài chính. Khoản vốn hóa này làm tăng giá trị tài sản nhưng về bản chất vẫn là chi phí tài chính được ghi nhận vào giá trị tài sản.