IAS 21 sets out how entities that carry out transactions in a foreign currency should measure the results of these transactions at the year-end. Using the picklist provided, select which exchange rate should non-monetary items carried at historical cost be measured?

Để xác định tài sản/nợ phải thu của hợp đồng, chúng ta cần so sánh chi phí phát sinh và doanh thu dự kiến với số tiền đã lập hóa đơn.

1. Tính tổng doanh thu dự kiến của hợp đồng: Doanh thu dự kiến = Tổng doanh thu hợp đồng * Tỷ lệ hoàn thành Doanh thu dự kiến = \(100,000 * 40% =\)40,000

2. Tính chi phí lũy kế của hợp đồng: Chi phí lũy kế = Chi phí đến nay + Ước tính chi phí hoàn thành Chi phí lũy kế = \(60,000 +\)50,000 = $110,000 Tuy nhiên, trong trường hợp này, chúng ta chỉ xem xét chi phí đã phát sinh đến thời điểm báo cáo để so sánh với doanh thu thực tế ghi nhận.

3. Tính doanh thu ghi nhận (theo phương pháp phần trăm hoàn thành): Doanh thu ghi nhận = Tổng doanh thu hợp đồng * Tỷ lệ hoàn thành Doanh thu ghi nhận = \(100,000 * 40% =\)40,000

4. Tính chi phí ghi nhận (theo phương pháp phần trăm hoàn thành): Chi phí ghi nhận = (Chi phí đến nay / Tổng chi phí ước tính) * Tổng doanh thu hợp đồng Tổng chi phí ước tính = Chi phí đến nay + Ước tính chi phí hoàn thành = \(60,000 +\)50,000 = $110,000 Chi phí ghi nhận = (\(60,000 /\)110,000) * \(100,000 ≈\)54,545 Tuy nhiên, cách tính phổ biến và đơn giản hơn cho tài sản/nợ phải thu là so sánh doanh thu ghi nhận với số tiền đã lập hóa đơn.

5. Tính tài sản/nợ phải thu của hợp đồng: Tài sản/Nợ phải thu của hợp đồng = Doanh thu ghi nhận - Số tiền đã lập hóa đơn Tài sản/Nợ phải thu của hợp đồng = \(40,000 -\)70,000 = -$30,000

Kết quả -$30,000 cho thấy đây là một khoản nợ phải trả (contract liability), nghĩa là công ty đã nhận nhiều tiền hơn so với phần công việc đã hoàn thành và doanh thu đã ghi nhận. Vì vậy, phương án C là đúng.

Phương trình kế toán cơ bản là một nguyên tắc nền tảng trong lĩnh vực kế toán, thể hiện mối quan hệ giữa tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của một doanh nghiệp. Phương trình này luôn cân bằng, phản ánh rằng mọi thứ mà doanh nghiệp sở hữu (tài sản) đều được tài trợ bởi các khoản nợ phải trả (tiền mà doanh nghiệp nợ người khác) hoặc vốn chủ sở hữu (tiền mà chủ sở hữu đã đầu tư vào doanh nghiệp hoặc lợi nhuận giữ lại). Phương án A sai vì nó thể hiện mối quan hệ trừ. Phương án C và D sai vì chúng đảo ngược mối quan hệ cơ bản hoặc đặt các thành phần sai vế. Phương án B, 'Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu', là công thức chính xác mô tả mối quan hệ này.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về chuẩn mực kế toán liên quan đến việc ghi nhận tài sản cố định hữu hình. Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 3) hoặc Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IAS 16), một khoản mục tài sản cố định hữu hình được ghi nhận là tài sản khi thỏa mãn hai điều kiện chính: (i) Có khả năng thu được các lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó và (ii) Giá gốc của tài sản đó có thể xác định một cách đáng tin cậy. Cả hai điều kiện này đều phải được đáp ứng đồng thời thì khoản chi mới được ghi nhận là tài sản cố định. Do đó, phương án "Cả (i) và (ii)" là phương án đúng nhất.

Câu hỏi yêu cầu tính chi phí khấu hao cho năm 20X3 dựa trên phương pháp khấu hao phù hợp nhất theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế IAS 16 về Tài sản cố định hữu hình.

Đầu tiên, xác định các yếu tố cho việc tính khấu hao:

• Nguyên giá (Cost): $95,000
• Giá trị thanh lý ước tính (Residual value): $5,000
• Giá trị có thể khấu hao (Depreciable amount): Nguyên giá - Giá trị thanh lý = \(95,000 -\)5,000 = $90,000
• Thời gian sử dụng hữu ích (Useful life): 4 năm
• Sản lượng ước tính theo từng năm: 20X1: 10,000 đơn vị, 20X2: 5,000 đơn vị, 20X3: 2,000 đơn vị, 20X4: 1,000 đơn vị.

Tổng sản lượng ước tính trong suốt thời gian sử dụng hữu ích: 10,000 + 5,000 + 2,000 + 1,000 = 18,000 đơn vị.

Theo IAS 16, phương pháp khấu hao phù hợp nhất là phương pháp phản ánh mô hình tiêu thụ lợi ích kinh tế của tài sản. Do thông tin về sản lượng sản xuất được cung cấp, phương pháp khấu hao theo sản lượng (Units of production method) là phù hợp nhất.

Công thức tính khấu hao theo sản lượng: Chi phí khấu hao hàng năm = (Giá trị có thể khấu hao / Tổng sản lượng ước tính) * Sản lượng thực tế năm đó.

Bước 1: Tính tỷ lệ khấu hao trên mỗi đơn vị sản phẩm: Tỷ lệ khấu hao/đơn vị = Giá trị có thể khấu hao / Tổng sản lượng ước tính = \(90,000 / 18,000 đơn vị =\)5/đơn vị.

Bước 2: Tính chi phí khấu hao cho năm 20X3: Chi phí khấu hao 20X3 = Tỷ lệ khấu hao/đơn vị * Sản lượng năm 20X3 = \(5/đơn vị * 2,000 đơn vị =\)10,000.

Do đó, chi phí khấu hao cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 20X3 là $10,000.

Để xác định giá trị hàng tồn kho phải báo cáo trên Báo cáo tình hình tài chính, chúng ta cần áp dụng nguyên tắc giá gốc hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được, tùy theo giá trị nào thấp hơn. Giá trị thuần có thể thực hiện được (Net Realizable Value - NRV) được tính bằng Giá bán ước tính trừ (-) Chi phí bán ước tính.

Đối với Sản phẩm A: Giá gốc: 1.000 * \(40 =\)40.000 Giá trị thuần có thể thực hiện được: 1.000 * (\(55 -\)8) = 1.000 * \(47 =\)47.000 Giá trị báo cáo: $40.000 (giá gốc thấp hơn)

Đối với Sản phẩm B: Giá gốc: 2.500 * \(15 =\)37.500 Giá trị thuần có thể thực hiện được: 2.500 * (\(25 -\)4) = 2.500 * \(21 =\)52.500 Giá trị báo cáo: $37.500 (giá gốc thấp hơn)

Đối với Sản phẩm C: Giá gốc: 800 * \(23 =\)18.400 Giá trị thuần có thể thực hiện được: 800 * (\(27 -\)5) = 800 * \(22 =\)17.600 Giá trị báo cáo: $17.600 (giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn)

Tổng giá trị hàng tồn kho báo cáo trên Báo cáo tình hình tài chính: \(40.000 (Sản phẩm A) +\)37.500 (Sản phẩm B) + \(17.600 (Sản phẩm C) =\)95.100.

Do đó, đáp án đúng là $95.100.