Doanh nghiệp mua hàng hóa nhập kho theo giá 22.000.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán cho người bán. Kế toán của đơn vị quên ghi sổ nghiệp vụ này. Biết doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế TNDN 20%. Sai phạm trên ảnh hưởng đến các khoản mục trên bảng cân đối kế toán như sau:
Đáp án đúng: B
Phân tích nghiệp vụ:
- Giá trị hàng hóa nhập kho chưa bao gồm thuế GTGT là: 22.000.000 / 1.1 = 20.000.000 đồng. Khi kế toán quên ghi nhận nghiệp vụ này, hàng tồn kho đang bị ghi nhận thiếu 20.000.000 đồng.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 2.000.000 đồng (22.000.000 - 20.000.000 = 2.000.000). Do đó, thuế GTGT được khấu trừ cũng đang bị ghi nhận thiếu 2.000.000 đồng.
- Khoản phải trả người bán ngắn hạn (do chưa thanh toán) cũng bị ghi nhận thiếu 22.000.000 đồng.
Vậy sai phạm này ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán như sau:
- Hàng tồn kho giảm 20.000.000 đồng.
- Thuế GTGT được khấu trừ giảm 2.000.000 đồng.
- Phải trả người bán ngắn hạn giảm 22.000.000 đồng.
Chọn B.
