Một số TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng đã hết thời gian sử dụng nhưng vẫn được tính và trích khấu hao. Số tiền trích khấu hao vượt quá là 40.000.000đ. Biết doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế TNDN 20%. Sai phạm trên ảnh hưởng đến các khoản mục trên báo cáo kết quả kinh doanh như sau:

Câu 36:

Doanh nghiệp thanh toán tiền hàng cho người bán bằng tiền mặt10.000.000 đồng. Kế toán quên không ghi sổ. Theo quy định của bộ Tài chính, kế toán phải định khoản như sau:

Có TK 331: 10.000.000

Có TK 111: 10.000.000

Có TK 131: 10.000.000

Có TK 111: 10.000.000

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Khi doanh nghiệp thanh toán tiền hàng cho người bán bằng tiền mặt, nghiệp vụ này làm giảm tiền mặt của doanh nghiệp và giảm khoản nợ phải trả cho người bán. Theo nguyên tắc kế toán, tài khoản tiền mặt (TK 111) là tài sản giảm, ghi bên Có. Tài khoản phải trả người bán (TK 331) là nợ phải trả giảm, ghi bên Nợ.

Vậy, định khoản đúng phải là:
Nợ TK 331: 10.000.000
Có TK 111: 10.000.000

Câu 37:

Doanh nghiệp mua hàng hóa nhập kho theo giá 11.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) chưa thanh toán cho người bán. Kế toán của đơn vị quên ghi sổ nghiệp vụ này. Sai phạm trên ảnh hưởng đến các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán như sau:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Nghiệp vụ mua hàng hóa nhập kho làm tăng tài sản (hàng tồn kho) và tăng nợ phải trả (phải trả người bán). Vì nghiệp vụ này chưa được ghi sổ, nên cả tài sản và nguồn vốn (nợ phải trả) đều đang bị ghi thiếu.

* Phương án A: Tổng tài sản tăng 11.000.000 và tổng nguồn vốn tăng 11.000.000 - Đúng, vì bỏ sót nghiệp vụ mua hàng nhập kho chưa thanh toán thì tài sản (hàng hóa) và nguồn vốn (nợ phải trả) đều thiếu.
* Phương án B: Tổng tài sản giảm 11.000.000 và tổng nguồn vốn giảm 11.000.000 - Sai, vì nghiệp vụ làm tăng cả tài sản và nguồn vốn.
* Phương án C: Tổng tài sản giảm 11.000.000 và tổng nguồn vốn tăng 11.000.000 - Sai, vì nghiệp vụ làm tăng tài sản chứ không làm giảm.
* Phương án D: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn không đổi - Sai, vì nghiệp vụ bị bỏ quên có ảnh hưởng đến cả tài sản và nguồn vốn.

Câu 38:

Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu nhập kho theo giá 8.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) chưa thanh toán cho người bán. Kế toán của đơn vị đã định khoản:

Nợ TK 152: 8.800.000

Có TK 331: 8.800.000

Sai phạm trên ảnh hưởng đến các khoản mục trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm:

Lời giải:

Đáp án đúng: a

Kế toán đã ghi nhận giá trị nguyên vật liệu nhập kho bao gồm cả thuế GTGT đầu vào. Sai phạm này ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn hàng bán (khi nguyên vật liệu này được sử dụng để sản xuất sản phẩm và sản phẩm được bán ra). Vì giá vốn bị ghi nhận cao hơn thực tế, nên lợi nhuận trước thuế sẽ bị giảm đi. Lợi nhuận trước thuế giảm sẽ dẫn đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có lãi) cũng giảm, và cuối cùng lợi nhuận sau thuế cũng sẽ bị ảnh hưởng (tăng lên). Do đó, đáp án đúng là C.

Câu 39:

Một số TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN đã hết thời gian sử dụng nhưng vẫn được tính và trích khấu hao. Số tiền trích khấu hao vượt quá là 20.000.000đ. Như vậy nghĩa là kế toán đơn vị đã hạch toán như sau:

Có TK 214: 20.000.000

Có TK 642: 20.000.000

Có TK 214: 20.000.000

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về hạch toán sai sót trong trường hợp trích khấu hao TSCĐ quá mức.

Phân tích các phương án:

* A. Không hạch toán: Phương án này không đúng vì kế toán đã thực hiện hạch toán sai, cần phải điều chỉnh.
* B. Nợ TK 641: 20.000.000: TK 641 (Chi phí bán hàng) không liên quan đến chi phí QLDN, nên phương án này sai.
* C. Nợ TK 214: 20.000.000: TK 214 (Hao mòn lũy kế TSCĐ) là tài khoản điều chỉnh giảm giá trị TSCĐ, việc ghi Nợ TK 214 không phù hợp trong trường hợp này.
* D. Nợ TK 642: 20.000.000: Vì kế toán đã ghi Có TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) khi trích khấu hao sai, nên để điều chỉnh lại, cần ghi Nợ TK 642 với số tiền tương ứng. Điều này làm giảm chi phí QLDN đã ghi nhận sai trước đó.

Vậy, đáp án đúng là D.

Câu 40:

Trong tháng 12/N, kế toán căn cứ vào số tiền lương tính ra phải trả cho bộ phận bán hàng là 40.000.000đ và hạch toán như sau:

Nợ TK 641: 40.000.000

Có TK 338: 40.000.000

Sai phạm trên ảnh hưởng đến các khoản mục trên Báo cáo kết quả kinh doanh như sau:

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Kế toán hạch toán sai khi ghi Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng) và Có TK 338 (Phải trả, phải nộp khác). Nghiệp vụ đúng phải là: Nợ TK 641/ Có TK 334 (Phải trả người lao động). Sai sót này làm tăng chi phí bán hàng một cách không chính xác trên Báo cáo kết quả kinh doanh. Do đó, chi phí bán hàng thực tế không tăng, nhưng do hạch toán sai nên trên báo cáo kết quả kinh doanh sẽ thể hiện chi phí bán hàng tăng 40.000.000.

Câu 41:

Kế toán ghi nhận một khoản doanh thu 100.000.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) của môt nghiệp vụ bán hàng ngày 29/12/N, nhưng quên không phản ánh giá vốn hàng bán của lô hàng này là 70.000.000đ. Thuế suất thuế TNDN 20%. Bút toán điều chỉnh sai phạm này là:

Có TK 156: 70.000.000

Nợ TK 421: 56.000.000

Có TK 156: 70.000.000

Lời giải:

Bạn cần đăng ký gói VIP để làm bài, xem đáp án và lời giải chi tiết không giới hạn. Nâng cấp VIP

Câu 1:

Theo đối tượng cụ thể, kiểm toán có thể phân thành:

Lời giải:

Bạn cần đăng ký gói VIP để làm bài, xem đáp án và lời giải chi tiết không giới hạn. Nâng cấp VIP

Câu 2:

Theo tổ chức bộ máy kiểm toán, có thể phân kiểm toán thành:

Lời giải: